GabaritoD — 90,00, positivo.
Gabarito: letra D (R$ 90,00, positivo). A empresa reconhece como resultado financeiro no DRE de dezembro/2016 a soma dos juros (1% sobre R$ 7.000 = R$ 70 por título) e, apenas para o título classificado como "negociação imediata", a perda ao valor justo (R$ 120 negativa). Os títulos "disponível para venda" e "mantido até o vencimento" não têm a perda ao valor justo reconhecida no resultado (vai para Patrimônio Líquido ou não se aplica), gerando, cada um, receita de R$ 70. Total: (-50) + 70 + 70 = R$ 90 positivos.
A questão testa o conhecimento da contabilização de instrumentos financeiros conforme o CPC 38/IAS 39 (vigente em 2016) ou CPC 48/IFRS 9 (para exercícios posteriores, mas o tratamento é análogo no tocante aos efeitos no resultado). A chave é saber o que vai para a Demonstração do Resultado para cada categoria:
Negociação imediata (trading): tanto a receita de juros quanto a variação ao valor justo são reconhecidas no resultado.
Disponível para venda (AFS): a receita de juros vai para o resultado; a variação ao valor justo vai para Ajuste de Avaliação Patrimonial (PL), não afetando o DRE.
Mantido até o vencimento (HTM): a receita de juros vai para o resultado pelo custo amortizado; não há ajuste ao valor justo (a menos que impairment), portanto não impacta o DRE além dos juros.
Juros mensais por título: 1% de R$ 7.000 = R$ 70,00. Total três títulos: R$ 210,00 de receita financeira.
Variação ao valor justo:
Valor contábil após juros (base trading/HTM): R$ 7.000 + R$ 70 = R$ 7.070.
Valor justo em 31/12/2016: R$ 6.950.
Perda total por título: R$ 7.070 – R$ 6.950 = R$ 120,00 (negativa).
Efeito no DRE por classificação:
Título | Juros (DRE) | Ajuste a valor justo (DRE?) | Resultado no DRE |
|---|---|---|---|
Negociação imediata | +R$ 70 | –R$ 120 | –R$ 50 |
Disponível para venda | +R$ 70 | R$ 0 (vai para PL) | +R$ 70 |
Mantido até o vencimento | +R$ 70 | R$ 0 (não se aplica) | +R$ 70 |
Total conjunto | +R$ 90 |
Portanto, o resultado financeiro total na Demonstração do Resultado é R$ 90,00 positivo.
Esse valor corresponde apenas aos juros totais (R$ 70 × 3), ignorando a perda ao valor justo do título de negociação imediata, que reduz o resultado.
Valor não corresponde ao resultado correto.
Valor não corresponde ao resultado correto.
Explica-se pelo cálculo acima.
Valor não corresponde ao resultado correto.
Gabarito: letra D (R$ 90,00 positivo).
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