Especialista em Regulação de Transporte I – Ciências Contábeis
Em 31/12/2015, a Cia. de Minérios adquiriu um caminhão, por meio de arrendamento mercantil financeiro, para ser pago em 5 prestações anuais, iguais e consecutivas, de R$ 80.000,00 cada, vencendo a primeira em 31/12/2016. Sabe-se que o valor presente das prestações era R$ 303.000,00 e que se a Cia. de Minérios tivesse adquirido o caminhão à vista, teria pagado R$ 310.000,00 (valor justo).Com base nestas informações, a Cia. de Minérios reconheceu
Aum ativo no valor de R$ 303.000,00 na data da aquisição.
Bum passivo no valor de R$ 400.000,00 na data da aquisição.
Cdespesa financeira no valor de R$ 97.000,00 no ano de 2016.
Dum ativo no valor de R$ 310.000,00 na data da aquisição.
Eum ativo no valor de R$ 310.000,00 e um ganho no valor de R$ 7.000,00 na data da aquisição.
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GabaritoA — um ativo no valor de R$ 303.000,00 na data da aquisição.
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Gabarito: letra A. No arrendamento mercantil financeiro, o arrendatário reconhece o ativo e o passivo pelo menor valor entre o valor justo do bem e o valor presente das prestações (CPC 06 / IFRS 16). Nesta questão, o valor presente é R$ 303.000,00 e o valor justo é R$ 310.000,00. Portanto, o ativo e o passivo são registrados por R$ 303.000,00. O encargo financeiro total de R$ 97.000,00 (diferença entre o total das prestações – R$ 400.000,00 – e o valor presente) será apropriado ao resultado ao longo do prazo do arrendamento, pelo método dos juros efetivos.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O reconhecimento inicial do ativo é pelo valor presente das prestações (R$ 303.000,00), que é o menor entre este e o valor justo. Esse é o procedimento correto previsto na norma contábil.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O passivo é registrado pelo mesmo valor do ativo, ou seja, R$ 303.000,00. A alternativa considera o valor total das prestações (R$ 400.000,00), desconsiderando o ajuste a valor presente. O valor de R$ 400.000,00 representa o montante futuro, mas o passivo inicial deve ser mensurado pelo valor presente.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A despesa financeira não é reconhecida na data da aquisição. O valor de R$ 97.000,00 corresponde ao encargo financeiro total (soma dos juros ao longo do contrato), mas sua apropriação ocorre ao longo do tempo, conforme cada prestação é paga. Em 2016, a despesa financeira seria calculada com base na taxa implícita e no saldo do passivo, não sendo igual a R$ 97.000,00.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O ativo deve ser reconhecido pelo menor valor entre o valor justo e o valor presente. Como o valor presente (R$ 303.000,00) é menor que o valor justo (R$ 310.000,00), o correto é R$ 303.000,00, não R$ 310.000,00.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Não há ganho a ser reconhecido na aquisição. A diferença entre o valor justo (R$ 310.000,00) e o valor presente (R$ 303.000,00) não representa ganho; o ativo é registrado pelo menor valor (R$ 303.000,00). A contrapartida é um passivo de mesmo valor.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a confusão entre valor justo, valor presente e valor total das prestações. O aluno pode ser tentado a escolher o valor justo (alternativas D e E) por ser o "preço à vista", ou o total das prestações (alternativa B). Lembre-se: no leasing financeiro, o ativo é registrado pelo menor entre o valor presente e o valor justo. O encargo financeiro é apropriado ao longo do tempo, não de uma só vez.