Questão de Contabilidade Geral — Escrituração e Lançamento Contábil — FCC 2017
Contabilidade Geral›Escrituração e Lançamento Contábil
Código
fc036509
Banca
FCC
Órgão
DPE-RS
Ano
2017
Nível
Superior
Cargo
Analista - Contabilidade
Em 31/12/2015 uma empresa obteve um empréstimo no valor de R$ 1.000.000,00 com as seguintes características:− Prazo total: 6 anos− Taxa de juros compostos: 10% ao ano− Pagamentos: parcelas iguais e anuais de R$ 229.607,00Para a obtenção do empréstimo a empresa incorreu em custos de transação no valor total de R$ 30.000,00, pagos no ato da assinatura, fazendo com que a taxa de custo efetivo do empréstimo fosse 11% ao ano. Sabendo que a empresa efetuou o pagamento da primeira parcela na data do vencimento, o
Asaldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço Patrimonial de 31/12/2016 foi R$ 847.093,00.
Bvalor dos encargos financeiros de 2016 foi R$ 100.000,00.
Cvalor dos encargos financeiros de 2016 foi R$ 229.607,00.
Dimpacto total no passivo, no momento da captação, foi R$ 1.000.000,00.
Esaldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço Patrimonial de 31/12/2016 foi R$ 870.393,00.
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GabaritoA — saldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço Patrimonial de 31/12/2016 foi R$ 847.093,00.
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Empréstimos – Custo Amortizado
Gabarito: letra A. O saldo do passivo circulante e não circulante em 31/12/2016 é R$ 847.093,00, calculado pelo método do custo amortizado com a taxa efetiva de 11% ao ano, deduzindo o pagamento da primeira parcela. Os custos de transação (R$ 30.000) reduzem o valor inicial do passivo, impactando encargos financeiros e saldo contábil.
A banca cobra a correta aplicação do regime de competência e do custo amortizado (CPC 48 / NBC TG 1000 – item 4.212 exemplifica a metodologia). Os custos de transação são deduzidos do passivo no reconhecimento inicial e apropriados ao resultado pela taxa efetiva.
Cálculo passo a passo
Data
Descrição
Valor
31/12/2015
Captação bruta
R$ 1.000.000
31/12/2015
Custos de transação pagos
(R$ 30.000)
31/12/2015
Saldo inicial do passivo
R$ 970.000
Exercício 2016
Encargos financeiros (970.000 × 11%)
R$ 106.700
31/12/2016
Pagamento da 1ª parcela
(R$ 229.607)
31/12/2016
Saldo final do passivo
R$ 847.093
1Captação brutaR$ 1.000.000
2(-) Custos de transação(R$ 30.000)
3Saldo inicial (31/12/2015)R$ 970.000
4(+) Encargos (× 11%)R$ 106.700
5(-) Pagamento 1ª parcela(R$ 229.607)
6Saldo final (31/12/2016)R$ 847.093
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Análise das alternativas
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O saldo total do passivo em 31/12/2016, conforme cálculo acima, é exatamente R$ 847.093,00. Esse valor corresponde ao montante a pagar após o primeiro vencimento, já deduzindo os encargos apropriados e o pagamento efetuado.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que os encargos financeiros de 2016 foram R$ 100.000,00. Esse valor é obtido aplicando a taxa contratual de 10% sobre o valor nominal de R$ 1.000.000,00, ignorando os custos de transação e a taxa efetiva de 11%. O correto é R$ 106.700,00.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Aponta encargos financeiros de 2016 como R$ 229.607,00. Esse é o valor da parcela anual paga, que inclui amortização do principal e juros. Os encargos financeiros são apenas a parcela de juros (R$ 106.700,00).
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que o impacto total no passivo no momento da captação foi R$ 1.000.000,00. Na verdade, o passivo é reconhecido pelo valor líquido recebido: R$ 1.000.000,00 menos os custos de transação de R$ 30.000,00, totalizando R$ 970.000,00.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Propõe saldo de R$ 870.393,00 em 31/12/2016. Esse número resulta de aplicar a taxa contratual de 10% sobre o valor nominal e subtrair a parcela (1.000.000 + 100.000 – 229.607 = 870.393), desconsiderando novamente os custos de transação e a taxa efetiva.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de empréstimos com custos de transação, lembre-se sempre de: (1) registrar o passivo pelo valor líquido recebido; (2) usar a taxa de custo efetivo (não a contratual) para calcular os encargos financeiros; (3) aplicar o método do custo amortizado. O saldo após o pagamento é = saldo inicial + encargos – parcela paga.