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Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FCC 2018

AuditoriaTestes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fc041607
Banca
FCC
Órgão
ALESE
Ano
2018
Cargo
Analista Legislativo - Contabilidade
A NBC TI 01 disciplina a execução dos trabalhos de auditoria interna e estabelece que, relativamente
  1. Aà utilização do critério de amostragem, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada, vedado o emprego deste critério relativamente ao pagamento de tributos e operações de aquisição de moeda estrangeira.
  2. Bao planejamento da auditoria interna, deve-se cuidar para que os programas de trabalho sejam estruturados de forma a servir como guia seguro e meio padrão de controle de execução do trabalho, não podendo ser revisados ou atualizados, sob pena de rompimento da integridade e unicidade procedimentais.
  3. Cao processamento eletrônico de dados, quando ele for utilizado pela entidade auditada, deverá ser providenciada, pelo próprio auditor detentor de conhecimento nesta área, em prazo não superior a 48 horas, cópia de todos os arquivos digitais encontrados, para fins de garantir a integridade e autenticidade das informações a serem analisadas.
  4. Daos procedimentos da auditoria interna, eles se constituem de exames e investigações, incluindo testes substantivos e testes de observância, sendo que, na aplicação destes últimos, devem ser considerados, inclusive, procedimentos de inspeção, que consistem em verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
  5. Eaos riscos da auditoria interna, sua avaliação e seu dimensionamento estão dispensados, relativamente às pessoas jurídicas de direito público consideradas, por período ininterrupto, em situação de regularidade, nos cinco anos que antecedem o da auditoria que está por ser realizada.
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GabaritoD — aos procedimentos da auditoria interna, eles se constituem de exames e investigações, incluindo testes substantivos e testes de observância, sendo que, na aplicação destes últimos, devem ser considerados, inclusive, procedimentos de inspeção, que consistem em verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

NBC TI 01 – Procedimentos de Auditoria Interna

Gabarito: letra D. A alternativa D reproduz corretamente o que estabelece a NBC TI 01 (norma de auditoria interna) ao definir que os procedimentos de auditoria interna incluem exames e investigações, compostos por testes substantivos e testes de observância, sendo que nestes últimos se inserem procedimentos de inspeção (verificação de registros, documentos e ativos tangíveis). As demais alternativas trazem afirmações sem amparo normativo ou que contrariam a referida norma.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que o critério de amostragem é vedado para pagamento de tributos e operações com moeda estrangeira. A NBC TI 01 não impõe essa restrição; a amostragem pode ser aplicada a qualquer população, desde que devidamente planejada e executada. A assertiva inventa uma vedação inexistente.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Diz que os programas de trabalho não podem ser revisados ou atualizados, sob pena de rompimento da integridade. Na verdade, a NBC TI 01 determina que os programas de trabalho devem ser estruturados como guia e meio de controle, mas podem e devem ser revisados e atualizados sempre que necessário, para refletir mudanças nas circunstâncias ou nos riscos.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Estabelece que o auditor deve providenciar cópia de todos os arquivos digitais em até 48 horas quando houver processamento eletrônico. Não há na NBC TI 01 (nem em qualquer norma de auditoria) essa exigência de prazo ou de cópia integral. O auditor obtém evidências conforme os procedimentos planejados, sem regra tão específica.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A NBC TI 01 (item 12.2.4, entre outros) estabelece que os procedimentos de auditoria interna compreendem exames e investigações, incluindo testes substantivos (voltados à suficiência, exatidão e validade dos dados) e testes de observância (voltados à efetividade dos controles internos). Dentre os testes de observância, estão os procedimentos de inspeção, que consistem na verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. A alternativa descreve exatamente esse conceito.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Alega que a avaliação e o dimensionamento de riscos estão dispensados para pessoas jurídicas de direito público que estejam em situação de regularidade nos cinco anos anteriores. A NBC TI 01 não prevê qualquer dispensa nesse sentido; a avaliação de riscos é etapa obrigatória em toda auditoria interna, independentemente do histórico de regularidade.

PEGA ESSA DICA!

A NBC TI 01 é a norma de referência para auditoria interna no Brasil. Em questões sobre procedimentos, memorize que os testes de observância englobam inspeção, observação, investigação e confirmação, enquanto os testes substantivos buscam evidências sobre os dados. A banca adora cobrar a definição de inspeção (verificação de registros, documentos e ativos tangíveis).

Gabarito: letra D.

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