Questão de Auditoria Governamental — Sistema de Controle Interno - SCI — FCC 2018
Auditoria Governamental›Sistema de Controle Interno - SCI
Código
fc047294
Banca
FCC
Órgão
Prefeitura de São Luís - MA
Ano
2018
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos I - Geral
A Controladoria-Geral do Município, considerando a relevância e materialidade da matriz de riscos de auditoria, planeja uma operação na seção encarregada pelo arbitramento da receita tributável dos serviços da construção civil. Na atividade preparatória, levantou-se que há uma normatização interna que prevê:I. Claramente os casos que serão objeto de arbitramento.II. Segregação de funções.III. Emprego de sistema informatizado que registra dados de segurança e alterações realizadas.IV. Revisão independente por sorteio aleatório de autos de infração.V. Manutenção de registros por 20 anos.Visitando o órgão, o auditor acompanhou o procedimento durante sua execução, atestando que, de fato, as normas vêm sendo seguidas, embora tenha deixado de calcular a exatidão de casos específicos.O procedimento adotado refere-se a um teste
Asubstantivo que adotou procedimento de vistoria, restando inconclusivo, pois pende de exame que ainda será realizado.
Bsubstantivo que adotou procedimento de confirmação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma.
Cde observância que adotou procedimento de investigação, restando inconclusivo, pois pende de exame que ainda será realizado.
Dde observância que adotou procedimento de observação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma.
Ede observância que adotou procedimento de confirmação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma.
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GabaritoD — de observância que adotou procedimento de observação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma.
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Testes de Auditoria: Observância vs. Substantivo
Gabarito: letra D. A situação descreve um teste de observância, com procedimento de observação, conclusivo quanto ao cumprimento das normas. O auditor acompanhou a execução e atestou a aderência às normas internas, sem verificar a exatidão dos valores – isso caracteriza teste de observância, não substantivo. O procedimento foi de observação (acompanhamento in loco), e o resultado foi conclusivo (normas seguidas).
A questão cobra a distinção entre os dois tipos de testes de auditoria:
Testes de observância: visam verificar se os controles internos e procedimentos estão sendo aplicados conforme as normas estabelecidas. Exemplos: observação, inspeção de documentos, conferência de segregação de funções.
Testes substantivos: visam obter evidência sobre a integridade, exatidão e validade das transações e saldos contábeis. Exemplos: confirmação externa, conciliação, recálculo.
No caso, o auditor "acompanhou o procedimento durante sua execução" e "atestou que as normas vêm sendo seguidas", mas "deixou de calcular a exatidão de casos específicos". Portanto, ele realizou um teste de observância (verificar o cumprimento da norma) por meio de observação direta, e o resultado foi conclusivo (normas seguidas).
Tipo de Teste
Procedimento Adotado
Resultado
Justificativa
Observância
Observação
Conclusivo
Auditor acompanhou a execução e atestou o cumprimento das normas, sem verificar exatidão de valores.
Substantivo
Vistoria
Inconclusivo
Não se aplica: o auditor não buscou exatidão ou validade de saldos/transações.
Substantivo
Confirmação
Conclusivo
Não se aplica: confirmação é procedimento substantivo externo, não utilizado no caso.
Observância
Investigação
Inconclusivo
Não se aplica: o procedimento foi observação direta, não investigação aprofundada.
Observância
Confirmação
Conclusivo
Não se aplica: confirmação é procedimento substantivo, não de observância.
Testes de auditoria
1De observância (controles)
Procedimentos
Observação (acompanha execução)
Inspeção documental
Conferência de segregação
Resultado
Conclusivo (norma seguida)
Inconclusivo (pende exame)
2Substantivos (valores/saldos)
Procedimentos
Confirmação externa
Conciliação
Recálculo
Resultado
Conclusivo (exatidão)
Inconclusivo (pende exame)
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Alternativa A — ❌ Incorreta
"Substantivo que adotou procedimento de vistoria, restando inconclusivo, pois pende de exame que ainda será realizado." Errada: não é teste substantivo (não se busca exatidão), e o procedimento foi de observação, não vistoria. Além disso, o teste foi conclusivo quanto à observância.
Alternativa B — ❌ Incorreta
"Substantivo que adotou procedimento de confirmação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma." Errada: confirmação é procedimento substantivo (externa, com terceiros), não se aplica a verificar cumprimento de normas. O teste é de observância, não substantivo.
Alternativa C — ❌ Incorreta
"De observância que adotou procedimento de investigação, restando inconclusivo, pois pende de exame que ainda será realizado." Errada: o procedimento foi de observação, não investigação (que seria análise mais profunda). E o teste foi conclusivo (normas seguidas), não inconclusivo.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
"De observância que adotou procedimento de observação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma." Correta: alinha-se perfeitamente ao enunciado: observância (verificar cumprimento), observação (acompanhar execução) e conclusivo (atestou cumprimento).
Alternativa E — ❌ Incorreta
"De observância que adotou procedimento de confirmação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma." Errada: confirmação não é procedimento típico de teste de observância; é substantivo. O procedimento correto foi observação.
NÃO CAIA NESSA!
A banca troca "observância" por "substantivo" e confunde os procedimentos (vistoria, confirmação, investigação). O candidato que não domina a classificação dos testes pode cair na letra E (observância + confirmação) ou na letra C (observância + investigação, inconclusivo). O segredo é lembrar: observar a execução = observância + observação; e se o auditor afirma que as normas são seguidas, o teste é conclusivo.