Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FCC 2018
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
fc047303
Banca
FCC
Órgão
Prefeitura de São Luís - MA
Ano
2018
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos I - Geral
No dia 01/12/2015, uma empresa obteve um empréstimo no valor de R$ 20.000.000,00. O prazo do empréstimo se encerrará em 01/12/2025, data em que a empresa deverá pagar integralmente o valor do principal. Os juros deverão ser pagos semestralmente com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016 e a taxa de juros compostos negociada foi 1,5% ao mês. O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 1.868.865,28 e a empresa pagou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas com o contrato no valor de R$ 500.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5442% ao mês.O valor contábil do empréstimo que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, referentes ao empréstimo obtido, foram, respectivamente, em reais,
A20.300.000,00 e 800.000,00
B20.083.840,00 e 808.840,00
C17.932.253,72 e 301.119,00
D20.311.477,55 e 811.477,55
E19.801.119,00 e 301.119,00
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GabaritoE — 19.801.119,00 e 301.119,00
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Empréstimos e Custo Amortizado
Gabarito: letra E. O valor contábil do empréstimo em 31/12/2015 é R$ 19.801.119,00 e os encargos financeiros de 2015 são R$ 301.119,00. Esses valores decorrem da aplicação da taxa efetiva de 1,5442% ao mês sobre o valor líquido recebido (R$ 20.000.000 – R$ 500.000 de despesas = R$ 19.500.000).
A banca testa a contabilização de empréstimos pelo custo amortizado com taxa efetiva. As despesas de transação reduzem o valor inicial do passivo, e os encargos financeiros são apropriados pro rata temporis pela taxa efetiva, não pela taxa contratual.
Valor contábil em 31/12/2015 = R$ 19.500.000 + R$ 301.119,00 = R$ 19.801.119,00
1Valor líquido recebidoR$ 19.500.000
2Taxa efetiva mensal1,5442%
3Encargos de 1 mêsR$ 301.119
4Valor contábil finalR$ 19.801.119
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Os valores (R$ 20.300.000 e R$ 800.000) não consideram corretamente as despesas de transação nem a taxa efetiva. O valor contábil inicial está superestimado e os encargos parecem usar a taxa contratual de 1,5% sobre o valor bruto (R$ 20.000.000 × 1,5% = R$ 300.000, mas com aproximação diferente), sem deduzir os custos.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 20.083.840 e R$ 808.840: o valor contábil está acima do correto e os encargos financeiros estão inflados, provavelmente por não deduzir integralmente as despesas ou por erro no cálculo da taxa efetiva.
Alternativa C — ❌ Incorreta
R$ 17.932.253,72 e R$ 301.119,00: o encargo está correto, mas o valor contábil está muito baixo. Pode ter ocorrido a dedução dos juros pagos (inexistentes em 2015) ou uso de taxa contratual para descontar fluxos futuros.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 20.311.477,55 e R$ 811.477,55: novamente valores superestimados, sem dedução adequada das despesas de transação e com encargos calculados sobre base incorreta.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Exatamente os valores apurados pelo método do custo amortizado com a taxa efetiva fornecida. O valor contábil reflete o saldo inicial líquido acrescido dos encargos do período, e os encargos financeiros representam a apropriação de um mês à taxa efetiva.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de empréstimo com custos de transação, lembre-se: o valor contábil inicial é o valor recebido líquido (deduzidos os custos). Os encargos financeiros são calculados pela taxa efetiva sobre esse saldo, não pela taxa contratual. A taxa contratual serve apenas para determinar o valor dos juros a pagar (que podem diferir dos encargos reconhecidos no resultado).