GabaritoE — 67.500,00.
Gabarito: letra E (R$ 67.500,00). A depreciação acumulada em 31/12/2017 é de R$ 67.500,00, calculada sobre o custo total do imóvel (R$ 1.000.000,00, incluindo os serviços de terceiros) menos o valor residual (R$ 400.000,00), dividido pela vida útil de 20 anos, resultando em depreciação anual de R$ 30.000,00. Considerando que o imóvel foi colocado em condições de uso em 30/09/2015, a depreciação começou em outubro/2015, totalizando 3 meses em 2015 + 12 meses em 2016 + 12 meses em 2017 = 27 meses, ou R$ 67.500,00.
O MCASP determina que todos os gastos necessários para colocar o ativo em condições de uso devem ser incorporados ao seu custo. Nesse caso, os serviços de terceiros de R$ 24.000,00 são capitalizáveis, elevando o custo total para R$ 1.000.000,00. A depreciação inicia-se quando o item está disponível para uso, ou seja, a partir de 30/09/2015. Na prática da FCC, considera-se o mês seguinte ao da disponibilidade para o cômputo da depreciação.
Cálculo detalhado:
Componente | Valor |
|---|---|
Custo inicial (imóvel) | R$ 976.000,00 |
Serviços de terceiros (capitalizados) | R$ 24.000,00 |
Custo total | R$ 1.000.000,00 |
Valor residual | R$ 400.000,00 |
Valor depreciável | R$ 600.000,00 |
Vida útil | 20 anos |
Depreciação anual | R$ 600.000,00 / 20 = R$ 30.000,00 |
Depreciação mensal | R$ 30.000,00 / 12 = R$ 2.500,00 |
Período de depreciação (30/09/2015 a 31/12/2017):
2015: out, nov, dez = 3 meses → R$ 2.500 × 3 = R$ 7.500,00
2016: 12 meses → R$ 30.000,00
2017: 12 meses → R$ 30.000,00
Total acumulado: R$ 7.500 + R$ 30.000 + R$ 30.000 = R$ 67.500,00
A banca tenta confundir com dois pontos: (1) esquecer de adicionar os R$ 24.000,00 dos serviços de terceiros ao custo do imóvel, resultando em depreciação errônea; (2) considerar que a depreciação começa em setembro/2015 (mês da disponibilidade), contando 4 meses em 2015, o que levaria a R$ 70.000,00 (alternativa D). Fique atento: a depreciação inicia-se quando o ativo está disponível para uso, mas o mês da disponibilidade (30/09) praticamente não gera depreciação — o cálculo é a partir do mês seguinte.
Valor muito alto, resultado de usar o custo sem subtrair o valor residual (R$ 1.000.000 / 20 anos × 27 meses? R$ 1.000.000 / 20 = R$ 50.000/ano; 27 meses = 2,25 anos → R$ 112.500,00). Erro por não considerar o valor residual.
Corresponde à depreciação de apenas um ano (2016 ou 2017). Ignora o período de 2015 e a necessidade de acumular todos os anos.
Valor obtido se o custo for considerado como R$ 976.000,00 (sem os serviços) e a depreciação anual de R$ 28.800,00 (R$ 576.000,00 / 20). Nesse caso, 2015: 4 meses = R$ 9.600,00; 2016+2017 = R$ 57.600,00; total R$ 67.200,00 ≈ R$ 64.800? Na verdade, se usar depreciação anual de R$ 28.800 e 3 meses em 2015: R$ 7.200 + R$ 57.600 = R$ 64.800. Representa o cálculo sem capitalizar os serviços, gerando valor próximo mas não exato.
Resulta de considerar o custo com serviços (R$ 1.000.000) e depreciação anual de R$ 30.000, mas contando 4 meses em 2015 (setembro incluído): 2015: R$ 10.000 + R$ 30.000 + R$ 30.000 = R$ 70.000. Erro no início da depreciação.
Conforme demonstrado, é o único valor compatível com a correta capitalização dos gastos e a contagem de meses de depreciação a partir de outubro/2015.
Gabarito: letra E (R$ 67.500,00).
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