Questão de Auditoria — Auditoria Independente (Externa) — FCC 2018
Auditoria›Auditoria Independente (Externa)
Código
fc048836
Banca
FCC
Órgão
SEFAZ-GO
Ano
2018
Cargo
Auditor-Fiscal da Receita Estadual
Fatores de risco para a ocorrência de fraude são pressões/incentivos, oportunidades ou atitudes/racionalizações que ocorrem naturalmente nos mercados, mas que acabam por favorecer o surgimento de distorções relevantes e intencionalmente causadas nas demonstrações contábeis.A alternativa que contém, respectivamente, uma pressão/incentivo, uma oportunidade e uma atitude/racionalização reconhecidas nas normas como fatores de risco é:
ADemissões previstas de empregados / ativos pequenos sem identificação clara de propriedade / mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos.
BTolerância a pequenos roubos / remuneração incompatível com a expectativa / grandes quantias em dinheiro em mãos.
CSegregação inadequada de funções / investigação inadequada da vida pregressa de candidatos a empregos / falta de conciliação completa de ativos.
DMudança previstas nos planos de benefícios dos empregados / obrigações financeiras pessoais / relacionamentos adversos entre a entidade e empregados com acesso a dinheiro.
EAlto nível de competição ou saturação do mercado, acompanhada por declínio da margem de retorno / garantias pessoais em dívidas da entidade / partes significativas da remuneração atreladas a metas agressivas de performance.
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GabaritoA — Demissões previstas de empregados / ativos pequenos sem identificação clara de propriedade / mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos.
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Fatores de Risco de Fraude – NBC TA 240
Gabarito: letra A. A alternativa A apresenta, na ordem, um fator de pressão/incentivo ("Demissões previstas de empregados"), uma oportunidade ("ativos pequenos sem identificação clara de propriedade") e uma atitude/racionalização ("mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos"), conforme exemplos do Apêndice 1 da NBC TA 240. As demais alternativas não respeitam a sequência ou classificam erroneamente os fatores.
A questão exige o conhecimento dos três componentes do triângulo da fraude – incentivo/pressão, oportunidade e racionalização – e sua correta aplicação aos exemplos previstos nas normas de auditoria (NBC TA 240). O Apêndice 1 da referida norma traz exemplos ilustrativos desses fatores.
Triângulo da fraude (NBC TA 240)
1Pressão/Incentivo
Demissões previstas
Obrigações financeiras pessoais
Metas agressivas de performance
2Oportunidade
Ativos pequenos sem identificação
Segregação inadequada de funções
Grandes quantias em dinheiro
3Atitude/Racionalização
Mudança do estilo de vida
Tolerância a pequenos roubos
Relacionamentos adversos
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Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Pressão/Incentivo: "Demissões previstas de empregados" – a ameaça de demissões gera pressão sobre a administração para maquiar resultados ou sobre empregados para se apropriar de ativos.
Oportunidade: "Ativos pequenos sem identificação clara de propriedade" – a falta de controle sobre itens de baixo valor e sem identificação facilita a apropriação indevida.
Atitude/Racionalização: "Mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos" – essa alteração repentina pode indicar que o funcionário racionalizou a fraude como necessária ou justificável.
Alternativa B — ❌ Incorreta
"Tolerância a pequenos roubos" é uma atitude/racionalização (cultura permissiva), não uma pressão. "Remuneração incompatível com a expectativa" pode ser uma pressão, mas aparece na segunda posição, onde deveria vir uma oportunidade. "Grandes quantias em dinheiro em mãos" é oportunidade, mas na terceira posição deveria ser atitude. A sequência está trocada.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Os três itens ("Segregação inadequada de funções", "Investigação inadequada da vida pregressa de candidatos a empregos" e "Falta de conciliação completa de ativos") são exemplos de oportunidades, não há pressão nem racionalização.
Alternativa D — ❌ Incorreta
"Mudanças previstas nos planos de benefícios dos empregados" e "Obrigações financeiras pessoais" são pressões/incentivos, e "Relacionamentos adversos entre a entidade e empregados com acesso a dinheiro" pode ser racionalização, mas não há oportunidade na sequência (deveria vir na segunda posição).
Alternativa E — ❌ Incorreta
Os três itens ("Alto nível de competição ou saturação do mercado, acompanhada por declínio da margem de retorno", "Garantias pessoais em dívidas da entidade" e "Partes significativas da remuneração atreladas a metas agressivas de performance") são exemplos de pressões/incentivos, não há oportunidade nem racionalização.
NÃO CAIA NESSA!
A banca inverte a classificação dos fatores, misturando exemplos de pressão com oportunidade ou racionalização. Em B, o primeiro item é atitude, não pressão; em C, tudo é oportunidade; em D e E, predominam pressões. A dica é identificar qual fator predomina em cada item e verificar a sequência exigida.