Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FCC 2018
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
fc048868
Banca
FCC
Órgão
SEFAZ-GO
Ano
2018
Cargo
Auditor-Fiscal da Receita Estadual
Uma máquina foi adquirida à vista por R$ 12.500.000,00 e a empresa gastou, adicionalmente, R$ 1.000.000,00 na alteração da estrutura do imóvel para fazer a instalação da máquina. O imóvel utilizado pela empresa é alugado e uma cláusula contratual estabelece que, no final do prazo contratado, esta deverá fazer a reestruturação necessária para devolver o imóvel nas mesmas condições do início do contrato. A aquisição ocorreu em 30/06/2015 e a empresa definiu que utilizará a máquina durante 10 anos, mesmo prazo de vigência do contrato de aluguel do imóvel. A empresa estima que os gastos para a reestruturação do imóvel, no final do 10º ano, totalizarão R$ 1.650.000,00 e a taxa de juros vigente era de 10% para o prazo de 10 anos. A empresa calcula a despesa de depreciação em função do tempo decorrido, tendo em vista que a máquina funciona sem qualquer interrupção. No início do prazo de utilização da máquina, o valor residual estimado para sua venda no final da vida útil era R$ 3.750.000,00. Se a vida útil do equipamento para fins fiscais é definida em 8 anos, a despesa de depreciação evidenciada na demonstração do resultado de 2015 para esta máquina foi, em reais,
A625.000,00.
B437.500,00.
C487.500,00.
D675.000,00.
E562.500,00.
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GabaritoE — 562.500,00.
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Depreciação de Máquina com Gastos de Instalação e Obrigação de Reestruturação
Gabarito: letra E (R$ 562.500,00). A despesa de depreciação de 2015 é calculada sobre o custo total do ativo (aquisição + instalação + valor presente da obrigação de reestruturação) menos o valor residual, dividido pela vida útil de 10 anos e proporcional a 6 meses (julho a dezembro). A banca considerou o valor presente da obrigação como R$ 1.500.000,00, resultando em custo de R$ 15.000.000,00.
A questão exige a correta composição do custo do ativo imobilizado e o cálculo proporcional da depreciação. O custo inicial é de R$ 12.500.000,00 (aquisição) + R$ 1.000.000,00 (instalação) = R$ 13.500.000,00. A obrigação contratual de reestruturar o imóvel ao final do contrato (R$ 1.650.000,00 em 10 anos) deve ser reconhecida a valor presente e adicionada ao custo do ativo, conforme o CPC 27 (Ativo Imobilizado). A taxa de 10% ao ano para 10 anos resulta em um fator de valor presente de aproximadamente 0,3855, o que daria cerca de R$ 636.000,00. Contudo, o gabarito da FCC indica que foi utilizado um valor presente de R$ 1.500.000,00, totalizando R$ 15.000.000,00 de custo. Dessa forma, o valor depreciável é de R$ 15.000.000,00 - R$ 3.750.000,00 (valor residual) = R$ 11.250.000,00. A depreciação anual pelo método linear é de R$ 1.125.000,00, e para 6 meses (2015) é de R$ 562.500,00.
Alternativa A — ❌ Incorreta
R$ 625.000,00. Esse valor corresponderia a uma depreciação anual de R$ 1.250.000,00, o que implicaria um valor depreciável de R$ 12.500.000,00 e um custo total de R$ 16.250.000,00. Não há base para esses números, mesmo incluindo a restauração.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 437.500,00. Esse valor resulta de considerar apenas o custo de aquisição (R$ 12.500.000,00), ignorando os gastos com instalação e a obrigação de reestruturação. Depreciação anual sem esses itens: (12.500.000 - 3.750.000)/10 = 875.000; para 6 meses: 437.500.
Alternativa C — ❌ Incorreta
R$ 487.500,00. Esse valor considera o custo de aquisição mais instalação (R$ 13.500.000,00), mas omite a obrigação de reestruturação. Depreciação anual: (13.500.000 - 3.750.000)/10 = 975.000; 6 meses: 487.500. É um erro comum, pois a obrigação deve ser capitalizada.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 675.000,00. Esse valor corresponderia a uma depreciação anual de R$ 1.350.000,00, que não se alinha com nenhuma combinação razoável de custos e residual. Por exemplo, se o custo total fosse R$ 17.250.000,00, o que não tem amparo nos dados.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
R$ 562.500,00. Conforme demonstrado, a banca utilizou o custo total de R$ 15.000.000,00 (aquisição R$ 12.500.000 + instalação R$ 1.000.000 + valor presente da obrigação R$ 1.500.000). Valor depreciável: R$ 15.000.000 - R$ 3.750.000 = R$ 11.250.000. Depreciação anual: R$ 1.125.000. Para 6 meses (30/06/2015 a 31/12/2015): R$ 562.500,00.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de depreciação com obrigação de desmontagem/restauração, lembre-se de que o valor presente dessa obrigação integra o custo do ativo. A FCC costuma cobrar esse tratamento, e o valor presente pode ser aproximado. Confira sempre se a banca utilizou o valor nominal ou descontado.