GabaritoC — 186.800,00.
Gabarito: letra C (R$ 186.800,00). O impacto na DRE da Cia. Brasileira é a receita de equivalência patrimonial, calculada com base no lucro da investida ajustado pelo lucro não realizado líquido do IR (CPC 18). Não há amortização do intangível (vida indefinida) nem do goodwill.
A Cia. Brasileira adquiriu 40% da Cia. Francesa, passando a ter influência significativa, portanto o investimento é avaliado pelo método da equivalência patrimonial. Na data da aquisição, o custo de R$ 7.000.000 superou o valor justo da participação (40% × R$ 15.000.000 = R$ 6.000.000) em R$ 1.000.000, reconhecido como goodwill. A diferença entre o valor justo (R$ 6.000.000) e o valor contábil (40% × R$ 10.000.000 = R$ 4.000.000) de R$ 2.000.000 é atribuída a um intangível de vida útil indefinida, que não é amortizado.
No ano de 2017, o lucro líquido da investida foi R$ 500.000,00. Desse lucro, R$ 50.000,00 decorrem de venda para a Cia. Brasileira com margem de 50% (R$ 100.000 × 50%). Como as mercadorias ainda estão no estoque da compradora, o lucro é não realizado para fins de equivalência. O ajuste deve considerar o efeito do IR: o lucro bruto de R$ 50.000,00, com IR de 34%, resulta em lucro líquido de R$ 33.000,00. Assim, o lucro ajustado da investida é R$ 500.000 – R$ 33.000 = R$ 467.000,00.
A participação de 40% equivale a R$ 186.800,00, que é o valor reconhecido na Demonstração do Resultado da Cia. Brasileira.
Lembre-se de que, na equivalência patrimonial, o lucro não realizado de transações a jusante (investida para investidora) é eliminado do lucro da investida, líquido do IR, para calcular a receita de equivalência. Intangíveis de vida indefinida e goodwill não são amortizados, mas testados por impairment.
A banca aponta 40% de R$ 500.000 = R$ 200.000 e deduz o lucro não realizado bruto de R$ 50.000 (sem IR), resultando 40% de R$ 450.000 = R$ 180.000? Não, 120.000 seria 40% de R$ 300.000, sem correspondência. Provável erro de cálculo.
Corresponde a 40% de R$ 450.000 (lucro ajustado apenas pelo lucro não realizado bruto, sem IR). Ignora o efeito tributário.
40% do lucro ajustado líquido do IR: 40% × (500.000 – 33.000) = 186.800.
Pode resultar de 40% de R$ 500.000 = 200.000, menos 33.000 (lucro não realizado líquido?) sem a participação? Não fecha.
Provavelmente esquece de considerar a participação de 40% ou aplica ajuste errado.
Gabarito: letra C
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