Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FCC 2018
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
fc048880
Banca
FCC
Órgão
SEFAZ-GO
Ano
2018
Cargo
Auditor-Fiscal da Receita Estadual
Em 31/12/2016, a Cia. das Traças apresentava as seguintes contas do Patrimônio Líquido, com os respectivos saldos:− Ágio na emissão de ações no valor de R$ 20.000,00− Capital subscrito no valor de R$ 200.000,00− Ações em tesouraria no valor de R$ 15.000,00− Reserva legal no valor de R$ 24.000,00− Reserva de retenção de lucros no valor de R$ 25.000,00− Capital a integralizar no valor de R$ 80.000,00O lucro líquido apurado pela Cia. das Traças, no ano de 2017, foi R$ 100.000,00 e o estatuto da Cia. estabelece a seguinte destinação:− Dividendos mínimos obrigatórios: 30% do Lucro Líquido ajustado nos termos da Lei n° 6.404/76.− Retenção de Lucros: saldo remanescente.Do lucro líquido apurado, o valor de R$ 40.000,00 foi decorrente de incentivos fiscais recebidos pela Cia. que foram retidos na forma de Reserva de Incentivos Fiscais, utilizando a possibilidade estabelecida na Lei n° 6.404/76 em relação aos dividendos. A Reserva Legal é constituída nos termos da Lei n° 6.404/76.Com base nestas informações, o valor do patrimônio líquido da Cia. das Traças, em 31/12/2017, era, em reais,
A286.000,00.
B256.000,00.
C257.500,00.
D244.000,00.
E287.500,00.
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GabaritoB — 256.000,00.
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Destinação do Lucro e Cálculo do Patrimônio Líquido
Gabarito: letra B – R$ 256.000,00. O patrimônio líquido final é obtido somando o PL inicial (R$ 174.000,00) ao lucro líquido de 2017 (R$ 100.000,00) e subtraindo os dividendos obrigatórios (R$ 18.000,00). A reserva legal já estava no limite (20% do capital realizado), portanto não houve constituição. O incentivo fiscal de R$ 40.000,00 foi retido como reserva de incentivos fiscais e excluído da base de cálculo dos dividendos, conforme permite a Lei nº 6.404/76, art. 195-A.
Passo a passo da resolução
1. Patrimônio Líquido em 31/12/2016
Conta
Valor (R$)
Capital subscrito
200.000
(–) Capital a integralizar
(80.000)
= Capital realizado
120.000
Ágio na emissão de ações
20.000
Reserva legal
24.000
Reserva de retenção de lucros
25.000
(–) Ações em tesouraria
(15.000)
Total PL 2016
174.000
2. Lucro Líquido de 2017: R$ 100.000,00
3. Destinações
Reserva Legal: 5% do lucro líquido = R$ 5.000,00, porém o limite é 20% do capital realizado (20% × R$ 120.000 = R$ 24.000). Como a reserva já possuía R$ 24.000,00, não há constituição.
Reserva de Incentivos Fiscais: R$ 40.000,00 são retidos (art. 195-A da Lei 6.404/76) e excluídos da base de cálculo dos dividendos.
Saldo Remanescente (retenção de lucros): R$ 100.000 – R$ 40.000 – R$ 18.000 = R$ 42.000,00, destinado à Reserva de Retenção de Lucros.
4. Patrimônio Líquido em 31/12/2017
Conta
Valor (R$)
Capital realizado
120.000
Ágio na emissão de ações
20.000
Reserva legal
24.000
Reserva de incentivos fiscais
40.000
Reserva de retenção de lucros (25.000 + 42.000)
67.000
(–) Ações em tesouraria
(15.000)
Total PL 2017
256.000
Ou, de forma simplificada: PL final = PL inicial + LL – dividendos = 174.000 + 100.000 – 18.000 = R$ 256.000,00.
Análise das alternativas
1Lucro líquido 2017R$ 100.000
2Reserva legal (já no limite)R$ 0
3Reserva incentivos fiscaisR$ 40.000
4Base dividendos (LL - RIF)R$ 60.000
5Dividendos (30%)R$ 18.000
6Retenção de lucrosR$ 42.000
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Alternativa A — ❌ Incorreta (R$ 286.000,00)
Desconsidera a dedução dos dividendos ou inclui incorretamente a reserva legal.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Valor exato conforme cálculo: PL final = R$ 256.000,00.
Alternativa C — ❌ Incorreta (R$ 257.500,00)
Provavelmente calculou a reserva legal como 5% (R$ 5.000) sem considerar o limite de 20% do capital, resultando em pequena diferença.
Alternativa D — ❌ Incorreta (R$ 244.000,00)
Deixou de somar o saldo da reserva de retenção de lucros inicial (R$ 25.000) ou aplicou percentual errado de dividendos.
Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 287.500,00)
Provavelmente esqueceu de deduzir os dividendos ou considerou a reserva legal integralmente.
NÃO CAIA NESSA!
A banca testa dois pontos críticos: (1) a reserva legal já estava no limite (20% do capital realizado), portanto não deve ser constituída no exercício; (2) o incentivo fiscal de R$ 40.000,00 é excluído da base de cálculo dos dividendos, mas permanece no PL como reserva. Quem desconsidera esses ajustes cai nas alternativas C ou E.