Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FCC 2018
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fc048956
Banca
FCC
Órgão
SEFAZ-SC
Ano
2018
Cargo
Auditor-Fiscal da Receita Estadual - Auditoria e Fiscalização (Prova 3)
I. Trata-se de procedimentos de auditoria que têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade. Têm como um dos principais objetivos a conclusão sobre a adequada mensuração, apresentação e divulgação das transações econômico-financeiras, em consonância com os Princípios Fundamentais de Contabilidade.II . Além da sua importância para fins de auditoria contábil, também podem ser empregados em auditorias tributárias, tendo também como objetivo certificar-se da correção: da existência do item contábil (se o componente patrimonial existe em certa data), da existência de direitos e obrigações (se efetivamente existem em certa data), da ocorrência (se uma determinada transação realmente ocorreu).Os textos acima referem-se
Aaos Testes substantivos.
Baos Testes de observância.
Càs Técnicas de Auditoria de exame e contagem física.
Dàs Técnicas de Circularização de bens e direitos.
Eaos Riscos de amostragem.
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GabaritoA — aos Testes substantivos.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Procedimentos de Auditoria: Testes Substantivos
Gabarito: letra A. Os dois textos descrevem os objetivos dos testes substantivos (substantive procedures): obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados contábeis (texto I) e verificar afirmações como existência, direitos/obrigações e ocorrência (texto II). Essas são finalidades típicas dos procedimentos substantivos, conforme a doutrina e normas de auditoria (NBC TI 01).
A banca cobra a distinção entre testes substantivos e testes de observância (controles). Enquanto os primeiros focam nos dados e afirmações, os segundos avaliam a efetividade dos controles internos. As demais alternativas são procedimentos específicos ou conceitos relacionados, mas não abrangem a descrição completa.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Os textos I e II espelham exatamente a definição de testes substantivos: “obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade” (objetivo dos substantivos). A parte II reforça as afirmações de auditoria (existência, direitos/obrigações, ocorrência) que são verificadas por esses testes.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Os testes de observância (test of controls) têm por objetivo “avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes”. Eles não visam diretamente a suficiência, exatidão e validade dos dados contábeis, mas sim o funcionamento dos controles internos. A descrição do enunciado é de testes substantivos, não de observância.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Técnicas de exame e contagem física são um tipo específico de procedimento substantivo (inspeção física de ativos). O enunciado, porém, trata de uma categoria mais ampla que inclui também análises documentais, confirmações, recálculos etc. A descrição não se restringe a contagem física.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Circularização (confirmação) é uma técnica de auditoria usada para obter evidências diretamente de terceiros. É um procedimento substantivo, mas não abrange a totalidade descrita nos textos, que falam em “suficiência, exatidão e validade dos dados” e em múltiplas afirmações (existência, direitos, ocorrência).
Alternativa E — ❌ Incorreta
Riscos de amostragem são os riscos de que a conclusão do auditor com base em uma amostra seja diferente da conclusão que teria se toda a população fosse examinada. Não são procedimentos, e sim fatores a serem gerenciados nos testes. O enunciado descreve procedimentos, não riscos.
PEGA ESSA DICA!
Para distinguir na prova, lembre-se: testes substantivos = dados e afirmações (existência, mensuração, divulgação); testes de observância = controles internos (se estão sendo seguidos). A descrição de “suficiência, exatidão e validade dos dados” é a marca registrada dos substantivos.