Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FCC 2018
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fc050450
Banca
FCC
Órgão
TRT - 2ª REGIÃO (SP)
Ano
2018
Cargo
Analista Judiciário - Contabilidade
Para a realização dos trabalhos de auditoria, a existência da independência é pressuposto necessário entre os membros das equipes de auditoria e os clientes de auditoria. Nesse contexto, é correto afirmar que
Aas ameaças à independência podem ser enquadradas em um único tipo, que se resume, basicamente, à ameaça de emitir um parecer inadequado, frente ao conjunto de fatos observados antes do início dos trabalhos de auditoria.
Ba independência compreende a construção do pensamento burocrático, especificando detalhadamente os passos para que os objetivos estabelecidos sejam alcançados dentro dos limites contratados com o cliente de auditoria.
Ca independência é opcional durante o período de contratação coberto pelas demonstrações contábeis, iniciando-se com um ano de antecedência à escolha da organização que irá realizar os trabalhos de auditoria e terminando em até dois anos após e emissão do relatório de auditoria.
Dem relação à documentação comprobatória da independência dos trabalhos de auditoria, o auditor sempre pode dispensálas quando as conclusões extraídas demonstrarem que as ameaças observadas à emissão de sua conclusão forem substanciais.
Eos conceitos sobre a independência devem ser aplicados pelos auditores a fim de identificar as ameaças; avaliar a importância das ameaças identificadas e aplicar as salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzilas a um nível aceitável.
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GabaritoE — os conceitos sobre a independência devem ser aplicados pelos auditores a fim de identificar as ameaças; avaliar a importância das ameaças identificadas e aplicar as salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzilas a um nível aceitável.
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Independência em Auditoria
Gabarito: letra E. A independência do auditor exige a identificação de ameaças, a avaliação de sua significância e a aplicação de salvaguardas para eliminá-las ou reduzi-las a um nível aceitável, conforme a estrutura conceitual da NBC TA 200. As demais alternativas distorcem o conceito ao afirmar que as ameaças são de tipo único (A), que independência é burocrática (B), que é opcional (C), ou que a documentação pode ser dispensada quando as ameaças são substanciais (D).
A banca testa o conhecimento da estrutura conceitual de independência, que é um pressuposto básico da auditoria. O auditor deve seguir um processo contínuo: identificar ameaças, avaliá-las e aplicar salvaguardas. A alternativa E descreve exatamente esse processo.
Aspecto
Descrição Correta (Alternativa E)
Descrição Incorreta (Alternativas A-D)
Natureza das Ameaças
Múltiplas categorias (interesse próprio, autorrevisão, defesa de causa, familiaridade, intimidação).
A) Ameaças são de tipo único, resumidas a emitir parecer inadequado antes dos trabalhos.
Processo de Independência
Processo contínuo: identificar ameaças, avaliar sua significância e aplicar salvaguardas para eliminar ou reduzir a nível aceitável.
B) Construção do pensamento burocrático com detalhamento de passos.
Obrigatoriedade
Obrigatória durante todo o período de trabalho e períodos anteriores relevantes.
C) Opcional durante o período contratual, com prazos fixos (1 ano antes, 2 anos após).
Documentação
Necessária, especialmente quando as ameaças são significativas, para comprovar as salvaguardas aplicadas e conclusões.
D) Pode ser dispensada quando as ameaças são substanciais.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que as ameaças podem ser enquadradas em um único tipo, resumido à ameaça de emitir parecer inadequado antes dos trabalhos. Erro: a estrutura conceitual prevê diversas categorias de ameaças (interesse próprio, autorrevisão, defesa de causa, familiaridade, intimidação), e o processo de identificação ocorre durante todo o trabalho, não apenas antes.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Define independência como "construção do pensamento burocrático" e detalhamento de passos. A independência é um estado mental de imparcialidade, não um processo burocrático. Burocracia diz respeito a procedimentos, não à essência da independência.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Afirma que a independência é "opcional" durante o período contratual e estabelece prazos fixos (um ano antes e dois anos após). A independência é obrigatória durante todo o período de trabalho e para períodos anteriores relevantes (como previsto nas normas de auditoria). Não há prazos fixos como os mencionados.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Diz que o auditor pode dispensar a documentação comprobatória da independência quando as conclusões mostrarem que as ameaças são substanciais. Na verdade, quanto mais significativas as ameaças, maior a necessidade de documentar as salvaguardas aplicadas e as conclusões. Dispensar a documentação é contrário ao que exige a norma (NBC TA 230).
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Descreve corretamente o processo: identificar ameaças, avaliar sua importância e aplicar salvaguardas para eliminar ou reduzir a ameaça a um nível aceitável. Esse é o núcleo da estrutura conceitual de independência, presente nas NBC TA 200 e na Resolução CFC n.º 1.327/11.
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir ao colocar a independência como opcional (alternativa C), quando na verdade é obrigatória. Fique atento: palavras como "opcional", "dispensável" ou "único tipo" são bandeiras vermelhas. Memorize as etapas: identificar → avaliar → salvaguardar.