Em 31/12/2016, a Cia. Conta Certa obteve um empréstimo no valor de R$ 5.000.000,00 com as seguintes características:− Prazo total: 3 anos− Taxa de juros compostos: 9% ao ano− Pagamentos: parcelas iguais e anuais de R$ 1.975.273,79.− Datas de vencimentos das parcelas: 31 de dezembro de cada ano.Para a obtenção do empréstimo, a empresa incorreu em custos de transação no valor total de R$ 90.000,00 e a taxa de custo efetivo da emissão foi 10% ao ano. O saldo líquido total apresentado para o empréstimo no balanço patrimonial de 31/12/2017, após o pagamento da primeira parcela, e o valor dos encargos financeiros reconhecidos no resultado de 2017 foram, respectivamente, em reais,
A3.425.726,21 e 491.000,00.
B3.524.726,21 e 500.000,00.
C3.474.726,21 e 450.000,00.
D3.376.626,21 e 441.900,00.
E3.414.726,21 e 480.000,00.
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GabaritoA — 3.425.726,21 e 491.000,00.
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Empréstimos e Financiamentos – Custo Amortizado e Taxa Efetiva
Gabarito: letra A – R$ 3.425.726,21 e R$ 491.000,00. O valor líquido recebido no empréstimo foi de R$ 5.000.000,00 – R$ 90.000,00 (custos de transação) = R$ 4.910.000,00. Os encargos financeiros de 2017 são calculados pela taxa de custo efetivo de 10% ao ano sobre esse saldo: R$ 4.910.000,00 × 10% = R$ 491.000,00. Após a apropriação, o saldo contábil antes do pagamento da primeira parcela é R$ 4.910.000,00 + R$ 491.000,00 = R$ 5.401.000,00. Subtraindo a parcela paga de R$ 1.975.273,79, obtém-se o saldo líquido em 31/12/2017 de R$ 3.425.726,21.
A questão exige a aplicação do custo amortizado (CPC 08 / NBC TG 08), segundo o qual os encargos financeiros são apropriados pela taxa de custo efetivo (10% a.a.), e não pela taxa contratual nominal (9% a.a.). A banca explora exatamente essa diferença.
NÃO CAIA NESSA!
O principal erro é utilizar a taxa nominal de 9% para calcular os encargos financeiros. Isso leva ao valor de R$ 441.900,00 (9% × R$ 4.910.000,00) e ao saldo de R$ 3.376.626,21 – exatamente o que aparece na alternativa D. Lembre-se: a norma contábil determina que a taxa a ser usada é o custo efetivo total (CET), que já considera os custos de transação. Nos concursos, fique atento: se houver custos de transação, a taxa efetiva será diferente da taxa contratual.
3Saldo antes do pagamento4.910.000 + 491.000 = 5.401.000
4(-) Parcela paga1.975.273,79
5Saldo líquido (31/12/2017)3.425.726,21
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Alternativa A – ✅ Correta ⟵ GABARITO
Apresenta os valores corretos calculados com a taxa efetiva de 10%: encargos de R$ 491.000,00 e saldo líquido de R$ 3.425.726,21. O raciocínio está demonstrado acima.
Alternativa B – ❌ Incorreta
Os valores (R$ 3.524.726,21 e R$ 500.000,00) não correspondem a nenhum cálculo consistente com os dados. Possivelmente houve erro na aplicação da taxa ou na dedução dos custos.
Alternativa C – ❌ Incorreta
O encargo financeiro de R$ 450.000,00 sugere o uso da taxa nominal de 9% sobre o valor bruto do empréstimo (9% × R$ 5.000.000,00 = R$ 450.000,00), ignorando os custos de transação e a taxa efetiva.
Alternativa D – ❌ Incorreta (distrator clássico)
Aqui os encargos são R$ 441.900,00 (9% × R$ 4.910.000,00 = R$ 441.900,00) e o saldo é R$ 3.376.626,21. Esse é o resultado se o candidato usar a taxa nominal em vez da taxa efetiva. A banca insere esse valor como armadilha.
Alternativa E – ❌ Incorreta
Os valores (R$ 3.414.726,21 e R$ 480.000,00) não se alinham com nenhuma aplicação correta da taxa efetiva ou nominal. Provavelmente resulta de um erro de cálculo intermediário.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de empréstimo com custos de transação, siga o roteiro: (1) determine o valor líquido inicial (valor nominal – custos de transação); (2) use a taxa de custo efetivo para apropriar os encargos financeiros a cada período; (3) o saldo contábil evolui com a incorporação dos encargos e a dedução dos pagamentos. O CPC 08/NBC TG 08 é a norma de referência – domine o conceito de custo amortizado.
Gabarito: letra A – R$ 3.425.726,21 e R$ 491.000,00.