Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FCC 2019
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fc052696
Banca
FCC
Órgão
AFAP
Ano
2019
Cargo
Analista de Fomento - Contador
O sócio da empresa Audita Tudo S.A. faz parte do Conselho de Administração da empresa Software S.A. Foi contratado para realizar a auditoria da empresa Software S.A.. Em relação a esse trabalho, pode-se afirmar que
Anão é permitido, uma vez que nenhuma salvaguarda poderia reduzir as ameaças a um nível aceitável.
Bé permitido, desde que haja transparência, uma vez que as normas e procedimentos de auditoria mitigam os riscos.
Cé permitido, uma vez que o auditor tem que seguir os procedimentos e normas de auditoria e atender o código de ética.
Dsomente será permitido, se o quadro de auditores subordinados ao sócio forem periodicamente trocados.
Enão há previsão normativa restringindo a atuação, podendo o sócio julgar-se independente e aceitar.
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GabaritoA — não é permitido, uma vez que nenhuma salvaguarda poderia reduzir as ameaças a um nível aceitável.
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Independência do Auditor: Membro do Conselho de Administração
Gabarito: letra A. O sócio da empresa de auditoria que integra o Conselho de Administração da auditada gera uma ameaça tão severa (auto-interesse/familiaridade) que nenhuma salvaguarda seria capaz de reduzi-la a um nível aceitável, tornando o trabalho vedado – é exatamente o que a alternativa A afirma.
A questão trata de independência do auditor externo e das ameaças previstas no Código de Ética Profissional do Auditor (NBC PA 290, item 290.100 e seguintes). Quando uma ameaça é demasiadamente grande, o único caminho é recusar ou renunciar ao trabalho, pois não há salvaguarda eficaz.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a falsa ideia de que a mera transparência ou a rotação de equipe (alternativas B e D) resolveriam o conflito. O aluno pode achar que "basta seguir as normas" (C) ou que o sócio pode julgar-se independente (E). Mas a presença do sócio no Conselho de Administração é uma proibição absoluta – nenhuma salvaguarda é suficiente.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
É a única opção que reconhece a impossibilidade de mitigar a ameaça. Pelas normas de independência, a participação no Conselho de Administração da auditada cria um conflito de interesses insanável, vedando a prestação do serviço. Literalmente, o Código de Ética (NBC PA 290) estabelece que, se a ameaça não puder ser reduzida a um nível aceitável, o auditor não deve aceitar ou deve renunciar ao trabalho.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que a transparência seria suficiente. A mera transparência não elimina a ameaça gerada pelo vínculo de governança. Salvaguardas como transparência só funcionam quando a ameaça é moderada; aqui, é extrema.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Diz que é permitido porque o auditor segue normas e código de ética. Justamente o código de ética proíbe a situação. Seguir as normas implica não aceitar o trabalho.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Sugere trocar periodicamente os subordinados. Isso é uma salvaguarda possível em ameaças menores (como rodízio de sócios), mas não resolve o conflito de o próprio sócio estar no Conselho. A ameaça permanece inaceitável.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Assevera que não há previsão normativa restringindo e que o sócio pode julgar-se independente. Há expressa previsão nas normas de independência, e o sócio não pode simplesmente se declarar independente – a aparência e a realidade da independência são exigidas.