Questão de Auditoria — Normas de Auditoria — FCC 2019
Auditoria›Normas de Auditoria
Código
fc054043
Banca
FCC
Órgão
Prefeitura de Manaus - AM
Ano
2019
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos Municipais
Acerca da NBC PA 11, que regula a “revisão externa de qualidade pelos pares”, é correto afirmar que:
AAplica-se exclusivamente ao auditor com registro na CVM.
BO revisado é o auditor contratado para realização dos trabalhos de revisão.
CSão estimuladas as revisões recíprocas entre auditores independentes (pessoas físicas e jurídicas).
DO auditor somente pode atuar como revisor caso não tenha executado trabalhos de auditoria independente nos últimos 2 anos anteriores ao da revisão que pretende fazer.
EÉ vedado ao revisor comunicar e discutir os resultados da revisão com a administração do revisado.
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GabaritoA — Aplica-se exclusivamente ao auditor com registro na CVM.
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NBC PA 11 – Revisão Externa de Qualidade pelos Pares
Gabarito: letra A. A NBC PA 11, que disciplina a revisão externa de qualidade pelos pares, aplica-se exclusivamente aos auditores independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários (CVM). Essa restrição decorre do fato de que o programa de revisão pelos pares foi instituído pela CVM para fiscalizar a qualidade dos trabalhos dos auditores que atuam no mercado de capitais. As demais alternativas distorcem conceitos ou impõem condições inexistentes na norma.
NBC PA 11 – Revisão pelos Pares
1Aplicação
Exclusiva: auditores com registro na CVM
2Papéis
Revisado: auditor submetido à revisão
Revisor: auditor contratado para revisar
3Requisitos do revisor
Independência em relação ao revisado
Não há prazo de 2 anos sem auditoria
4Procedimento
Revisão independente (sem reciprocidade)
Vedado revisões recíprocas
Deve comunicar resultados ao revisado
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Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A NBC PA 11 é direcionada aos auditores independentes com registro ativo na CVM. Essa é a regra explícita: o programa de revisão pelos pares é um instrumento de controle externo da qualidade aplicável àqueles que auditam companhias abertas e instituições reguladas pela CVM. Os demais auditores (sem registro na CVM) não se submetem a essa norma específica.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O revisado é o auditor que está sendo submetido à revisão, e não o contratado para realizá-la. A alternativa inverte os papéis: o contratado para executar a revisão é o revisor. A definição correta consta do próprio texto da NBC PA 11.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A revisão externa de qualidade não se baseia em revisões recíprocas. O modelo adotado é de revisão independente: um auditor (ou firma de auditoria) revisa o trabalho de outro, sem reciprocidade. As revisões recíprocas comprometeriam a objetividade e a independência.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Não há exigência na NBC PA 11 de que o revisor fique dois anos sem executar auditoria independente. O que existe é a necessidade de independência do revisor em relação ao revisado (ausência de vínculos que possam comprometer a imparcialidade), mas o prazo de dois anos não corresponde à regra prevista.
PEGA ESSA DICA!
O número "2 anos" é um distrator comum. Na prática, a NBC PA 11 exige que o revisor não tenha participado de trabalhos de auditoria que possam gerar conflito de interesses, mas não fixa um prazo específico de quarentena.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Ao contrário do que afirma a alternativa, o revisor deve comunicar e discutir os resultados da revisão com a administração do revisado. O objetivo da revisão é justamente promover melhorias na qualidade; para isso, é essencial o diálogo construtivo entre as partes. A vedação absoluta inviabilizaria o propósito da norma.