Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FCC 2019
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fc054818
Banca
FCC
Órgão
Prefeitura de São José do Rio Preto - SP
Ano
2019
Cargo
Auditor Fiscal Tributário Municipal
Os procedimentos analíticos substantivos constituem-se em
Aparecer com ressalva e sem ressalva.
Btestes de detalhes, apenas.
Cprocedimentos analíticos substantivos, apenas.
Dtestes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois.
Eparecer sem ressalva, apenas.
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GabaritoD — testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois.
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Procedimentos Substantivos em Auditoria
Gabarito: alternativa D. Segundo as normas de auditoria (NBC TA 330), os procedimentos substantivos dividem-se em testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos, podendo ser aplicados isoladamente ou em combinação — é exatamente isso que a alternativa D descreve.
A questão exige conhecer a composição dos procedimentos substantivos. O material de apoio (doutrina e normas) define:
Procedimentos Substantivos (NBC TA 330): Procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (b) procedimentos analíticos substantivos.
Portanto, os procedimentos substantivos não se limitam a uma única categoria: podem ser apenas testes de detalhes, apenas procedimentos analíticos substantivos ou a combinação de ambos.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Parecer com ressalva e sem ressalva são tipos de opinião emitidos no relatório de auditoria, não procedimentos substantivos. Confunde o instrumento de obtenção de evidência com o resultado final.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que os procedimentos analíticos substantivos se constituem apenas em testes de detalhes. Na verdade, testes de detalhes são um dos componentes dos procedimentos substantivos, mas não os únicos — os procedimentos analíticos substantivos são outra categoria.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Dizer que os procedimentos analíticos substantivos constituem-se apenas em procedimentos analíticos substantivos é uma tautologia vazia e desconsidera que eles fazem parte de um conjunto maior (os procedimentos substantivos), que também abrange testes de detalhes. A alternativa ignora a possibilidade de uso combinado.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Reflete exatamente a definição normativa: os procedimentos substantivos englobam testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos, e o auditor pode utilizar um, outro ou ambos. A redação “testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois” capta a essência da norma.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Parecer sem ressalva é um tipo de opinião, não um procedimento substantivo. Assim como a alternativa A, confunde o parecer final com os meios para obtê-lo.
PEGA ESSA DICA!
Na hora da prova, lembre-se do esquema hierárquico:
Procedimentos de auditoria → avaliação de riscos + procedimentos adicionais.
Procedimentos adicionais → testes de controle + procedimentos substantivos.
Procedimentos substantivos → testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.
Qualquer alternativa que restrinja ou confunda esses níveis estará errada.
Gabarito: letra D — os procedimentos substantivos são compostos por testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos, usados isolada ou conjuntamente.