Auditoria · FCC · 2019 | Questão sqc-fc054820

GabaritoD — A auditoria externa pode utilizar o trabalho da auditoria interna.

Auditoria Interna e Externa

Gabarito: letra D. A auditoria externa pode, sim, utilizar o trabalho da auditoria interna, desde que avalie sua objetividade, competência e a qualidade do trabalho realizado, conforme as normas de auditoria (NBC TA 610). As demais alternativas distorcem o relacionamento e as finalidades de cada tipo de auditoria.

A banca cobra a distinção entre auditoria interna e externa, especialmente quanto à independência e ao escopo. A auditoria interna é exercida por funcionários da própria entidade, com foco em controles internos e gestão de riscos. A auditoria externa é realizada por profissionais independentes, com o objetivo de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis. A alternativa correta reflete a possibilidade de cooperação entre elas, o que é amplamente aceito na prática e nas normas.

Aspecto	Auditoria Interna	Auditoria Externa
Vínculo com a entidade	Funcionário da própria entidade	Profissional independente, sem vínculo
Objetivo principal	Aprimorar controles internos e gestão de riscos	Emitir opinião sobre as demonstrações contábeis
Independência	Relativa (subordinada à administração)	Absoluta (exigida por normas)
Possibilidade de cooperação	Pode fornecer trabalhos para a auditoria externa	Pode utilizar o trabalho da auditoria interna (desde que avalie objetividade, competência e qualidade)

Relação entre auditorias: Interna (Funcionário da entidade, Foco: controles internos e riscos, Pode ser usada pela externa); Externa (Profissional independente, Foco: opinião sobre demonstrações, Pode usar trabalho da interna); Requisitos para uso (Objetividade, Competência, Qualidade do trabalho)

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que as auditorias interna e externa devem ser realizadas pelo mesmo funcionário. Isso viola o princípio da independência: a auditoria externa exige que o auditor não tenha vínculo com a entidade auditada, enquanto a auditoria interna é exercida por empregados da própria organização. Não há previsão legal ou normativa para que um mesmo profissional execute ambas as funções.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Afirma que a auditoria interna ocorre somente após a auditoria externa. Na verdade, os trabalhos podem ser concomitantes ou a auditoria interna pode preceder a externa, fornecendo informações e avaliações que a externa pode considerar. Não há relação de cronologia obrigatória.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirma que a auditoria interna é realizada na impossibilidade de realizar a externa. As duas têm finalidades distintas e não são substitutas. A auditoria interna visa aprimorar controles e processos; a externa visa emitir opinião sobre as demonstrações contábeis. Uma não depende da impossibilidade da outra.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Afirma que a auditoria externa pode utilizar o trabalho da auditoria interna. Isso está correto. O auditor externo, ao planejar sua auditoria, pode considerar o trabalho da auditoria interna, desde que avalie sua objetividade, competência e a extensão dos procedimentos realizados. Essa possibilidade está prevista nas normas de auditoria (NBC TA 610). O uso do trabalho interno não transfere a responsabilidade do auditor externo, mas pode reduzir a extensão dos testes.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Afirma que a auditoria externa é aquela realizada fisicamente fora da empresa. O termo "externa" refere-se à independência do auditor em relação à entidade auditada, e não ao local físico onde o trabalho é executado. O auditor externo pode realizar parte dos trabalhos nas instalações da empresa, sem perder sua característica de externo.

PEGA ESSA DICA!

Para questões sobre auditoria interna e externa, lembre-se da tríade: independência (externa é independente, interna é subordinada), objetivo (externa opina sobre DC, interna melhora controles) e possibilidade de cooperação (externa pode usar trabalho da interna, mas não o contrário).

Gabarito: letra D