Questão de Contabilidade de Custos — Custo de Produção — FCC 2019
Contabilidade de Custos›Custo de Produção
Código
fc056180
Banca
FCC
Órgão
SANASA Campinas
Ano
2019
Cargo
Analista Administrativo - Contabilidade
A indústria ZIP realizou diversas compras em dezembro/2018:− R$ 10.000,00 de matéria-prima, adquirida em 01/12/2018 originário de estabelecimento industrial, com a alíquota de IPI 20%.− R$ 5.000,00 de produtos intermediários que serão utilizados no processo de fabricação, adquiridos de estabelecimento industrial em 05/12/2018, com alíquota de IPI de 15%.− R$ 3.000,00 de material para embalagem, oriundos de estabelecimento atacadista, sem débito de IPI. Sabendo que se adquirido de estabelecimento industrial a alíquota de IPI é de 10%.Em 23/12/2018, a empresa realizou a seguinte operação: vendas de produtos de industrialização própria no valor de R$ 40.000,00, tendo um desconto comercial de 3% e frete FOB no valor de R$ 2.000,00, com a alíquota de IPI de 10%.Sabendo que a empresa apropriou-se de todos os créditos referentes ao IPI, o valor do IPI a pagar é, em R$,
A980,00.
B1.200,00.
C2.900,00.
D1.300,00.
E1.180,00.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoE — 1.180,00.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Resolução
Gabarito: letra E — a conta chega a R$ 1.250,00 — nenhuma alternativa corresponde (gabarito indicado E, mas o cálculo correto é 1.250,00).
A ideia por trás
O IPI é um imposto não cumulativo: a indústria paga o imposto nas saídas (vendas) e abate o que pagou nas entradas (compras de insumos). O valor a pagar é a diferença entre o IPI devido nas vendas e os créditos gerados nas compras. Para gerar crédito, a compra precisa ter IPI destacado na nota fiscal, o que ocorre quando o fornecedor é estabelecimento industrial.
A base de cálculo do IPI nas vendas é o valor da operação, sem incluir descontos comerciais (que são reduções de preço, não do imposto) e sem incluir o frete quando ele é FOB (pago pelo comprador). Nas compras, o crédito é o valor do IPI destacado, calculado como preço × alíquota. O IPI a pagar é a soma dos débitos menos a soma dos créditos.
Esta questão cobra exatamente a apuração do IPI: identificar quais compras geram crédito, calcular o IPI devido na venda sem incluir desconto e frete, e subtrair os créditos dos débitos.
O que a questão dá
compra de matéria-prima: R$ 10.000,00, IPI 20%
compra de produtos intermediários: R$ 5.000,00, IPI 15%
compra de material de embalagem: R$ 3.000,00, de atacadista, sem IPI
Passo 1 — Calcular o crédito de IPI da matéria-prima
A matéria-prima é um insumo industrial e foi comprada de estabelecimento industrial, então o IPI destacado na nota gera crédito. Precisamos calcular esse crédito para abater do imposto devido nas vendas.
Por que esta fórmula: O crédito é o valor do imposto pago na compra, que é o preço vezes a alíquota.
De onde vem cada valor: = enunciado: R$ 10.000,00 · = enunciado: 20% = 0,20
= R$ 2.000,00
NÃO CAIA NESSA!
Esquecer de converter a porcentagem em decimal (usar 20 em vez de 0,20).
Passo 2 — Calcular o crédito de IPI dos produtos intermediários
Produtos intermediários também são insumos e, comprados de estabelecimento industrial, geram crédito. Precisamos somar esse crédito ao da matéria-prima.
Por que esta fórmula: Mesma lógica: crédito = preço × alíquota.
De onde vem cada valor: = enunciado: R$ 5.000,00 · = enunciado: 15% = 0,15
= R$ 750,00
NÃO CAIA NESSA!
Confundir a alíquota com a da matéria-prima (20%).
Passo 3 — Verificar o crédito do material de embalagem
O material de embalagem foi comprado de atacadista, que não destaca IPI na nota. Sem imposto pago na entrada, não há crédito a abater.
R$ 0,00
NÃO CAIA NESSA!
Tentar calcular crédito com a alíquota de 10% que seria aplicada se fosse de estabelecimento industrial — mas a compra foi de atacadista, então não há IPI.
Passo 4 — Somar os créditos de IPI
O IPI a pagar é a diferença entre débitos e créditos, então precisamos do total de créditos antes de comparar com o débito da venda.
Por que esta fórmula: Total de créditos é a soma dos créditos válidos.
De onde vem cada valor: = passo 1: R$ 2.000,00 · = passo 2: R$ 750,00 · = passo 3: R$ 0,00
= R$ 2.750,00
NÃO CAIA NESSA!
Esquecer de incluir o crédito da matéria-prima ou dos intermediários.
Passo 5 — Calcular o IPI devido na venda
A venda gera débito de IPI. A base de cálculo é o valor da operação, sem desconto comercial e sem frete FOB, porque esses não fazem parte do preço do produto para fins de IPI.
Por que esta fórmula: O IPI devido é a base de cálculo vezes a alíquota. A base é o valor bruto da venda, pois desconto comercial é redução de preço, não do imposto, e frete FOB é pago pelo comprador, não integra o valor da mercadoria.
De onde vem cada valor: = enunciado: R$ 40.000,00 (valor da venda, sem desconto e sem frete) · = enunciado: 10% = 0,10
= R$ 4.000,00
NÃO CAIA NESSA!
Subtrair o desconto comercial (R$ 1.200,00) ou somar o frete (R$ 2.000,00) na base de cálculo — isso altera o IPI devido.
Passo 6 — Subtrair créditos do débito para achar o IPI a pagar
O IPI a pagar é o que sobra depois de abater os créditos das compras do débito das vendas. Essa é a apuração final.
Por que esta fórmula: IPI a pagar = IPI devido nas saídas − créditos das entradas.
De onde vem cada valor: = passo 5: R$ 4.000,00 · = passo 4: R$ 2.750,00
= R$ 1.250,00
NÃO CAIA NESSA!
Inverter a ordem (créditos − débito) ou errar a subtração.
Resposta: R$ 1.250,00 — nenhuma alternativa corresponde (gabarito indicado E, mas o cálculo correto é 1.250,00)