Questão de Auditoria — Controle Interno — FCC 2020
Auditoria›Controle Interno
Código
fc059120
Banca
FCC
Órgão
AL-AP
Ano
2020
Cargo
Analista Legislativo - Técnico de Controle Interno
O controle interno é definido, no âmbito do Internal Control – Integrated Framework, edição do Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), como
Auma função exercida por um ente que não integra a mesma estrutura organizacional do órgão fiscalizado.
Bum documento que atesta a razoável segurança de que os procedimentos internos estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
Cum documento que serve de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade e são divididos em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
Dum documento elaborado pela administração central da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
Eum processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
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GabaritoE — um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
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Controle Interno segundo COSO I
Gabarito: letra E. De acordo com o Internal Control – Integrated Framework (COSO I), controle interno é definido como um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, desenvolvido para proporcionar segurança razoável quanto à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade. A alternativa E reproduz fielmente essa definição.
COSO I (Internal Control – Integrated Framework):
"Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade."
As demais alternativas erram ao caracterizar o controle interno como uma função externa, um documento atestador ou um documento de evidência.
Controle interno (COSO I): Natureza (Processo, Não é documento, Não é função externa); Conduzido por (Estrutura de governança, Administração, Outros profissionais); Objetivos (Operações, Divulgação, Conformidade); Segurança (Razoável (não absoluta))
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que controle interno é "uma função exercida por um ente que não integra a mesma estrutura organizacional do órgão fiscalizado". Isso descreve o controle externo, não o interno. No COSO I, o controle interno é um processo interno conduzido por pessoas da própria entidade.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Define controle interno como "um documento que atesta a razoável segurança de que os procedimentos internos estão em efetivo funcionamento e cumprimento". O COSO I o define como processo, não como documento. Documentos podem ser produtos ou evidências do controle, mas não são sua essência.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Também trata o controle interno como "um documento que serve de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil". Essa descrição se aproxima de procedimentos de auditoria (testes de transações e revisão analítica), e não do conceito de controle interno propriamente dito.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Embora mencione corretamente a finalidade de "proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade", erra ao dizer que o controle interno é "um documento elaborado pela administração central da entidade". A definição do COSO I enfatiza que é um processo conduzido por toda a estrutura de governança, administração e outros profissionais – não se restringe a um documento nem à administração central.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Transcreve exatamente a definição do COSO I: "um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade."
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a confusão entre processo e documento. Nas alternativas B, C e D, o controle interno é tratado como um documento – o que é um erro conceitual. Guarde a definição literal do COSO I e atente para os termos "processo", "pessoas" e "segurança razoável". Essa é a definição mais cobrada em concursos!