Questão de Auditoria — Documentos e Relatórios — FCC 2020

Utilização do Trabalho de Auditoria Interna – Documentação

Gabarito: letra A. De acordo com a NBC TA 610, item 36, quando o auditor independente utiliza o trabalho da auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria, entre outros itens, os procedimentos de auditoria executados pelo próprio auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados. A alternativa A reproduz exatamente essa exigência.

A banca cobra o conhecimento dos requisitos documentais previstos na norma de auditoria para o uso do trabalho da auditoria interna. A literalidade do item 36 resolve a questão:

NBC TA 610 (Utilização do Trabalho de Auditoria Interna):

1. Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria:

(a) a avaliação: … (b) a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; e (c) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados.

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A alternativa está correta porque reproduz o conteúdo do item 36(c) da NBC TA 610: o auditor independente deve documentar os procedimentos de auditoria que ele próprio executou para avaliar o trabalho da auditoria interna. Isso faz parte da documentação obrigatória.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Não há previsão normativa de que o auditor independente deva informar a administração e renunciar ao contrato pelo simples fato de ter utilizado o trabalho da auditoria interna. A renúncia ao contrato é uma medida excepcional, não decorrente automática do uso do trabalho da auditoria interna.

Alternativa C — ❌ Incorreta

O item 36(b) determina que o auditor independente deve incluir na documentação a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão. A alternativa afirma exatamente o oposto: “evitando qualquer remissão à base para sua decisão”, o que contraria a norma.

Alternativa D — ❌ Incorreta

O item 36(a)(ii) exige que o auditor independente avalie e documente o nível de competência da auditoria interna. A alternativa manda “excluir” essa avaliação, o que é expressamente proibido pela norma.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Não há exigência de que o responsável pelo controle interno assine o relatório final de auditoria independente. O relatório de auditoria independente é de responsabilidade exclusiva do auditor independente, que o assina. A função do controle interno é distinta e não subscreve o relatório.

Gabarito: letra A.