Controle Interno – Indicadores de Bom Funcionamento
Gabarito: letra E. O controle interno está funcionando satisfatoriamente quando há um processo de avaliação de risco na entidade, conforme o componente "Avaliação de Risco" do framework COSO. As demais alternativas descrevem deficiências ou falhas no controle interno.
A questão cobra do candidato a capacidade de distinguir sinais de eficácia de sinais de fragilidade no controle interno. O auditor, ao avaliar o controle interno, busca evidências de que ele está bem desenhado e operando efetivamente. A existência de um processo de avaliação de risco demonstra que a entidade identifica e analisa riscos relevantes, o que é fundamental para prevenir distorções.
Alternativa A — ❌ Incorreta
A reapresentação de demonstrações contábeis para corrigir erro relevante é sinal de que o controle interno falhou em prevenir ou detectar o erro tempestivamente. Portanto, indica deficiência, não satisfatoriedade.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Sinais de incapacidade da administração de supervisionar a elaboração das demonstrações contábeis evidenciam fragilidade no ambiente de controle, o que compromete a eficácia do controle interno.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Processo de avaliação de risco ineficaz é justamente o oposto do que se espera: a avaliação de risco deve ser eficaz para identificar riscos de distorção; se é ineficaz, o controle interno está deficiente.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Resposta ineficaz a riscos significativos significa que a entidade não está mitigando adequadamente os riscos, indicando falha nos controles implementados para responder aos riscos.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A existência de um processo de avaliação de risco demonstra que a entidade reconhece os riscos e os gerencia ativamente. Esse é um componente central do controle interno (COSO: avaliação de risco) e sinaliza que o controle interno está desenhado e operando de forma satisfatória.
Gabarito: letra E.