Questão de Auditoria — Normas de Auditoria — FCC 2020

NBC TA 240 (Responsabilidade do auditor em relação a fraude)

Gabarito: letra C. O auditor, segundo a NBC TA 240, não tem o dever de prevenir ou detectar fraudes (responsabilidade da administração), nem de estabelecer juridicamente se a fraude ocorreu. Sua responsabilidade é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes causadas por fraude ou erro. A alternativa C reflete exatamente esse foco: o auditor deve estabelecer se eventual fraude causou distorções relevantes.

A banca explora a confusão entre as responsabilidades do auditor e da administração, além de inverter o raciocínio sobre o ceticismo profissional. Confira cada alternativa:

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que é responsabilidade do auditor "estabelecer se a fraude ocorreu, em seu conceito jurídico". Isso contraria o item 3 da NBC TA 240, que diz:

NBC TA 240 (R1):

"Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis. [...] apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência de fraude, ele não estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude."

Portanto, o auditor não faz juízo jurídico sobre a ocorrência de fraude; seu olhar é voltado às distorções relevantes.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Diz que o auditor deve "prevenir e detectar a fraude, principalmente". Isso é o oposto do item 4 da norma:

NBC TA 240 (R1):

"A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração."

O auditor pode contribuir, mas não é o principal responsável. A prevenção é tarefa dos gestores e do controle interno da entidade.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Estabelece que o auditor deve "estabelecer se eventual fraude causou distorções relevantes, principalmente". Isso está alinhado com o item 5 (responsabilidade do auditor) e com o item 3 (foco nas distorções relevantes):

NBC TA 240 (R1):

"O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro."

O item 11 reforça que o objetivo é identificar riscos de distorção relevante decorrente de fraude. Assim, a alternativa C captura a essência da responsabilidade do auditor.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Afirma que o auditor deve "não se manter cético ao que narram os empregados da auditada". A NBC TA 240, item 13, exige exatamente o oposto:

NBC TA 240 (R1):

"Nos termos da NBC TA 200, item 15, o auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a auditoria, reconhecendo a possibilidade de existir distorção relevante decorrente de fraude, não obstante a experiência passada do auditor em relação à honestidade e integridade da administração e dos responsáveis pela governança da entidade."

Portanto, o ceticismo é obrigatório, não dispensado em relação aos empregados. Além disso, a justificativa sobre "principais incumbidos de cumprir os procedimentos de controle" é distorcida: o auditor não pode abdicar do ceticismo.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Diz que o auditor deve "manter-se cético aos sinais de fraude, pois é relativamente mais difícil para a administração ter condições de manipular os registros contábeis". A primeira parte está correta (ceticismo), mas a justificativa está invertida. O item 7 afirma:

NBC TA 240 (R1):

"Além disso, o risco de o auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é maior do que no caso de fraude cometida por empregados, porque a administração frequentemente tem condições de manipular, direta ou indiretamente, os registros contábeis..."

Ou seja, a administração tem mais condições de manipular, não menos. A alternativa troca o sentido, tornando-a incorreta.

Gabarito: letra C.