Depreciação – Cálculo do saldo acumulado
Gabarito: letra D – R$ 3.666,67. O valor contábil a ser depreciado é o custo de aquisição (R$ 30.000,00) acrescido do custo de instalação (R$ 2.500,00), totalizando R$ 32.500,00, menos o valor residual de R$ 5.000,00, resultando em R$ 27.500,00 depreciáveis. Pelo método linear com vida útil de 10 anos, a depreciação anual é R$ 2.750,00, correspondendo a R$ 229,167 mensais. O período de 01/10/20X0 a 31/01/20X2 totaliza 16 meses (out/20X0 a dez/20X0 = 3 meses; 2021 = 12 meses; jan/20X2 = 1 mês), gerando uma depreciação acumulada de 16 × (R$ 2.750,00 / 12) = R$ 3.666,67 (arredondado).
Alternativa A – ❌ Incorreta
R$ 5.000,00. Esse valor corresponde a dois anos completos de depreciação (R$ 2.500,00/ano) sobre uma base de R$ 25.000,00 (custo de R$ 30.000,00 menos residual de R$ 5.000,00, sem considerar instalação). Além de omitir o custo de instalação, o período de 16 meses não equivale a 2 anos.
Alternativa B – ❌ Incorreta
R$ 4.333,33. O cálculo provável foi: (R$ 30.000 + R$ 2.500) / 10 anos = R$ 3.250,00/ano, aplicado por 16 meses (R$ 3.250 × 16/12 = R$ 4.333,33). O erro está em não subtrair o valor residual do custo total para obter a base depreciável.
Alternativa C – ❌ Incorreta
R$ 2.750,00. Esse valor é exatamente a depreciação de um ano (12 meses). Ignora que o ativo foi utilizado por 16 meses (out/20X0 a jan/20X2).
Alternativa D – ✅ Correta ⟵ GABARITO
R$ 3.666,67. Conforme demonstrado, é o valor obtido com a depreciação linear proporcionada ao período de 16 meses sobre a base depreciável de R$ 27.500,00.
Alternativa E – ❌ Incorreta
R$ 3.333,33. Valor que resulta de R$ 25.000,00 (custo R$ 30.000,00 – residual R$ 5.000,00) / 10 anos = R$ 2.500,00/ano, aplicado por 16 meses (R$ 2.500 × 16/12 ≈ R$ 3.333,33). O erro é não incluir o custo de instalação no valor do ativo.
Gabarito: letra D.