Questão de Contabilidade Geral — Investimentos — FCC 2022
Contabilidade Geral›Investimentos
Código
fc067722
Banca
FCC
Órgão
TRT - 9ª REGIÃO (PR)
Ano
2022
Cargo
Analista Judiciário - Área Administrativa - Contabilidade
O valor registrado no Patrimônio Líquido da empresa Refrigerantes Saudáveis S.A. era, em 31/12/2019, R$ 40.000.000,00. A empresa Todas as Bebidas S.A. adquiriu, nessa data, 80% do total das ações da Refrigerantes Saudáveis S.A. e passou a deter o seu controle. O valor justo líquido dos ativos e passivos identificáveis da Refrigerantes Saudáveis S.A. era, em 31/12/2019, R$ 45.000.000,00, e o preço pago pela Todas as Bebidas S.A. pela aquisição foi R$ 42.000.000,00.A composição da conta Investimentos no balanço individual da empresa Todas as Bebidas S.A., referente exclusivamente à aquisição da participação citada, era, na data da aquisição:
AValor da Equivalência Patrimonial = R$ 36.000.000,00 e Ágio na aquisição = R$ 6.000.000,00.
BValor da Equivalência Patrimonial = R$ 32.000.000,00; Mais valia = R$ 4.000.000,00 e Ágio na aquisição = R$ 6.000.000,00.
CValor total = R$ 32.000.000,00.
DValor da Equivalência Patrimonial = R$ 32.000.000,00; Mais valia = R$ 5.000.000,00 e Ágio na aquisição = R$ 5.000.000,00.
EValor da Equivalência Patrimonial = R$ 32.000.000,00 e Ágio na aquisição = R$ 10.000.000,00.
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GabaritoB — Valor da Equivalência Patrimonial = R$ 32.000.000,00; Mais valia = R$ 4.000.000,00 e Ágio na aquisição = R$ 6.000.000,00.
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Investimentos em controladas: método de equivalência patrimonial
Gabarito: letra B. Na aquisição de 80% de participação com controle, o investimento no balanço individual é composto pelo valor da equivalência patrimonial (80% do PL contábil), mais-valia (80% da diferença entre valor justo líquido e PL contábil) e ágio por rentabilidade futura (goodwill = preço pago menos 80% do valor justo líquido). Os valores corretos são: R$ 32.000.000,00 (VEP), R$ 4.000.000,00 (mais-valia) e R$ 6.000.000,00 (ágio).
A questão exige conhecer a segregação do valor do investimento no método de equivalência patrimonial (MEP) quando o valor pago difere do valor contábil e do valor justo. A diferença entre valor justo líquido e valor contábil gera mais-valia (reavaliação de ativos), e a diferença entre o preço pago e o valor justo líquido proporcional gera ágio por rentabilidade futura (goodwill) ou ganho por compra vantajosa.
Cálculos
Valor da Equivalência Patrimonial (VEP): participação × PL contábil = 80% × R$ 40.000.000 = R$ 32.000.000.
Mais-valia: diferença entre valor justo líquido e PL contábil = R$ 45.000.000 - R$ 40.000.000 = R$ 5.000.000. Parte da adquirente: 80% × R$ 5.000.000 = R$ 4.000.000.
Ágio (goodwill): preço pago menos (participação × valor justo líquido) = R$ 42.000.000 - (80% × R$ 45.000.000) = R$ 42.000.000 - R$ 36.000.000 = R$ 6.000.000.
Total do investimento = R$ 32.000.000 + R$ 4.000.000 + R$ 6.000.000 = R$ 42.000.000, que coincide com o preço pago.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma VEP = R$ 36.000.000 e Ágio = R$ 6.000.000, sem mencionar mais-valia. O VEP correto é R$ 32.000.000; R$ 36.000.000 corresponderia a 80% do valor justo líquido (80% × 45 = 36), confundindo a base de cálculo.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Apresenta exatamente os valores calculados: VEP = R$ 32.000.000, Mais-valia = R$ 4.000.000 e Ágio = R$ 6.000.000.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Registra apenas o valor total de R$ 32.000.000, ignorando a mais-valia e o ágio. Esse valor corresponde apenas ao VEP, mas o investimento total é de R$ 42.000.000.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Traz VEP = R$ 32.000.000 (correto), mas Mais-valia = R$ 5.000.000 (valor total da diferença, sem aplicar 80%) e Ágio = R$ 5.000.000 (incorreto).
Alternativa E — ❌ Incorreta
VEP = R$ 32.000.000 (correto), mas Ágio = R$ 10.000.000. Esse valor de R$ 10.000.000 é a soma da mais-valia (4) com o ágio (6), mas a alternativa omite a mais-valia e classifica a soma como ágio, o que é errado.
Componente
Valor (R$)
Cálculo
VEP
32.000.000
80% × 40.000.000
Mais-valia
4.000.000
80% × (45.000.000 - 40.000.000)
Ágio (goodwill)
6.000.000
42.000.000 - (80% × 45.000.000)
Total
42.000.000
= preço pago
NÃO CAIA NESSA!
A banca troca as bases de cálculo: o VEP deve ser calculado sobre o PL contábil (R$ 40 milhões), e não sobre o valor justo líquido. A alternativa A usa 80% do valor justo (R$ 36 milhões) como VEP, enquanto a alternativa D usa a diferença total (R$ 5 milhões) como mais-valia, sem aplicar o percentual. Atenção ao passo a passo: primeiro calcule VEP sobre PL contábil; depois, a mais-valia sobre a diferença entre valor justo e contábil (proporcional); por fim, o ágio sobre o valor justo.