Questão de Contabilidade Geral — Demonstração do Resultado do Exercício — FCC 2023
Contabilidade Geral›Demonstração do Resultado do Exercício
Código
fc068566
Banca
FCC
Órgão
Copergás - PE
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Analista Contador
Uma companhia de gás, que está enquadrada no regime de apuração pelo Lucro Real, apresenta, em seu balanço patrimonial de 2021, e nos respectivos livros fiscais, um prejuízo fiscal de imposto de renda, no montante de R$ 50.000.000,00, que, de acordo com as regras fiscais vigentes, poderá ser compensado em períodos futuros, observado, em cada período de apuração de IRPJ, o limite de 30% do lucro líquido ajustado.Durante o ano de 2022, apurou um lucro líquido tributável já ajustado de R$ 70.000.000,00, para fins de Imposto de Renda. Baseado nessas informações, e considerando que não existe nenhum benefício fiscal de IRPJ a ser aplicado ao lucro tributável, o Imposto de Renda, já acrescido do adicional do Imposto de Renda apurados para o referido ano calendário de 2022, será, em reais, de
A7.350.000,00.
B12.226.000,00.
C12.250.000,00.
D4.410.000,00.
E16.660.000,00.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoB — 12.226.000,00.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Cálculo do IRPJ e Adicional com Compensação de Prejuízo Fiscal
Gabarito: letra B – R$ 12.226.000,00. A compensação do prejuízo fiscal é limitada a 30% do lucro líquido ajustado, resultando em base de cálculo de R$ 49.000.000, sobre a qual se aplica IRPJ de 15% e adicional de 10% sobre o excesso de R$ 240.000.
A questão exige o conhecimento das regras de compensação de prejuízo fiscal no Lucro Real (limite de 30% do lucro líquido ajustado) e do cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) com seu adicional. Vamos aos passos:
Compensação do Prejuízo Fiscal:
Prejuízo fiscal acumulado: R$ 50.000.000
Lucro líquido ajustado em 2022: R$ 70.000.000
Limite de compensação: 30% × R$ 70.000.000 = R$ 21.000.000
Prejuízo a compensar (máximo permitido): R$ 21.000.000
Base de cálculo do IRPJ após compensação: R$ 70.000.000 – R$ 21.000.000 = R$ 49.000.000
Cálculo do IRPJ (alíquota básica):
IRPJ básico: 15% × R$ 49.000.000 = R$ 7.350.000
Cálculo do Adicional do IRPJ:
O adicional de 10% incide sobre a parcela do lucro que exceder R$ 240.000 no ano (ou R$ 20.000/mês).
O valor de R$ 7.350.000 corresponde apenas ao IRPJ básico (15% sobre R$ 49.000.000), sem considerar o adicional de 10% sobre o excesso de R$ 240.000.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme o cálculo detalhado, o IRPJ total (básico + adicional) é exatamente R$ 12.226.000.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O valor de R$ 12.250.000 seria obtido se o adicional fosse calculado sobre a base de R$ 49.000.000 sem excluir a parcela isenta de R$ 240.000 (10% × 49.000.000 = 4.900.000; 7.350.000 + 4.900.000 = 12.250.000). O correto é excluir os R$ 240.000 antes de aplicar 10%.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 4.410.000 corresponde a 9% de R$ 49.000.000 (alíquota da CSLL, por exemplo), sem relação com o IRPJ.
Alternativa E — ❌ Incorreta
R$ 16.660.000 seria o IRPJ total se não houvesse compensação do prejuízo fiscal (15% + 10% sobre R$ 70.000.000 = 25% × 70.000.000 = 17.500.000; mas com compensação parcial, o valor é menor). Não corresponde a nenhum cálculo correto com os dados fornecidos.
SE LIGUE NESSA!
Lembre-se de que o adicional de 10% incide sobre o lucro que exceder R$ 20.000 por mês (R$ 240.000 por ano). Esse valor é fixo e não depende do faturamento da empresa.