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Questão de Contabilidade Geral — Demonstração do Resultado do Exercício — FCC 2023

Contabilidade GeralDemonstração do Resultado do Exercício
Código
fc069623
Banca
FCC
Órgão
TRT - 15ª Região (SP)
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Área Administrativa - Especialidade Contabilidade
Uma empresa de auditoria firmou contrato com empresa cliente sua, mediante o qual essa cliente pagaria à referida empresa de auditoria, pelos serviços por esta prestados, a importância de R$ 100.000,00 (“receita bruta”), por meio de PIX ou de transferência bancária.O estabelecimento da empresa prestadora dos serviços de auditoria se localiza no Município “A”, onde ocorre a incidência do ISS pela alíquota de 4%, enquanto a empresa cliente se localiza no Município “B”, cuja alíquota de ISS é de 3% para a prestação dos serviços de auditoria. Ao receber o valor pactuado, a empresa de auditoria tem a obrigação de emitir documento fiscal referente aos serviços prestados, nele consignando o valor do ISS devido a ser recolhido.Com base nessas informações, o custo tributário de ISS (despesa de ISS lançada na contabilidade da empresa de auditoria) e a receita líquida da empresa prestadora (após o recolhimento do ISS devido) serão, respectivamente, de:
  1. AR$ 3.000 e de R$ 97.000,00
  2. BR$ 3.000 e de R$ 100.000,00
  3. CR$ 7.000 e de R$ 107.000,00
  4. DR$ 4.000 e de R$ 96.000,00
  5. ER$ 4.000 e de R$ 100.000,00
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — R$ 4.000 e de R$ 96.000,00

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

ISS e Demonstração do Resultado

Gabarito: letra D. O custo tributário do ISS é R$ 4.000 (4% de R$ 100.000, alíquota do município do prestador) e a receita líquida é R$ 96.000 (receita bruta menos ISS). A banca testa a alíquota correta e o tratamento contábil do ISS como dedução da receita.

A questão envolve a determinação do ISS devido em um serviço de auditoria. De acordo com a legislação do ISS (LC 116/2003), o serviço de auditoria é tributado no local do estabelecimento prestador. Assim, a alíquota aplicável é a do Município A (4%). O valor do ISS é de R$ 4.000 (4% × R$ 100.000). Na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), o ISS é uma dedução da receita bruta, resultando na receita líquida de R$ 96.000 (R$ 100.000 – R$ 4.000).

  1. 1Identificar alíquota correta4% (Município A — prestador)
  2. 2Calcular ISS4% × R$ 100.000 = R$ 4.000
  3. 3Deduzir ISS da receita brutaR$ 100.000 – R$ 4.000 = R$ 96.000
  4. 4Receita líquida na DRER$ 96.000
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Alternativa A — ❌ Incorreta

Utiliza a alíquota de 3% do Município B (tomador), que não é a aplicável. O ISS é devido no local do prestador.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Além de usar a alíquota errada (3%), não deduz o ISS da receita, o que contraria a estrutura da DRE, onde os impostos sobre vendas/serviços são deduções.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Apresenta valores inconsistentes: R$ 7.000 de ISS (não corresponde a 4% nem 3%) e receita líquida maior que a bruta, impossível.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Aplica a alíquota correta de 4% (prestador), resultando em ISS de R$ 4.000, e deduz da receita bruta para obter receita líquida de R$ 96.000, conforme a DRE.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Embora o ISS esteja correto (R$ 4.000), a receita líquida permanece em R$ 100.000, ignorando a dedução obrigatória do imposto.

NÃO CAIA NESSA!

A banca tenta confundir com a alíquota do município do tomador (3%). Lembre-se: o ISS de auditoria é devido no local do estabelecimento prestador (LC 116/2003), portanto a alíquota é a do município A (4%). Além disso, o ISS é dedução da receita bruta, não pode ser ignorado no cálculo da receita líquida.

Gabarito: letra D.

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