Questão de Contabilidade de Custos — Sistemas de Custeio — FCC 2024
Contabilidade de Custos›Sistemas de Custeio
Código
fc071643
Banca
FCC
Órgão
TRT - 11ª Região (AM e RR)
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Área Administrativa (Especialidade: Contabilidade)
A indústria ÔMEGA Ltda. produziu, em março de 20X3, 2.000 unidades de seu produto, sendo que 1.500 unidades foram vendidas no período pelo preço final de venda de R$ 134,40 cada unidade. O custo variável unitário da mercadoria vendida foi de R$ 30,00 por unidade, mas a empresa incorreu ainda em R$ 64.000,00 de custos fixos indiretos de fabricação, distribuídos igualmente entre as unidades produzidas. Nesta transação de venda, houve a incidência de Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) à alíquota de 18% e incidência de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) à alíquota de 12%. A entidade incorreu ainda em despesas de vendas de R$ 20.000,00 e outras despesas administrativas de R$ 15.000,00. Com base nas informações apresentadas e considerando que a entidade utiliza o método de custeio permitido pelo CPC16(R1) - Estoques, que não foram registradas outras receitas no período e que não havia estoque remanescente do mês anterior, o Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro da empresa ÔMÉGA Ltda. no mês de março de 20X3 foi, em reais,
A3.600,00.
B28.350,00.
C13.120,00.
D19.600,00.
E37.800,00.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoD — 19.600,00.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Custeio por absorção e apuração do resultado
Gabarito: letra D (R$ 19.600,00). O CPC 16(R1) determina o custeio por absorção, onde todos os custos de produção (fixos e variáveis) são incorporados ao estoque. O CPV considera 1.500 unidades vendidas, com custo unitário total de R$ 62,00 (R$ 30,00 variável + R$ 32,00 fixo). O IPI é imposto por fora: o preço de venda de R$ 134,40 já o inclui, mas a base do ICMS é o valor sem IPI. Após deduzir ICMS (18% sobre R$ 120,00) e IPI (12% sobre R$ 120,00), a receita líquida é R$ 147.600,00. Subtraindo CPV (R$ 93.000,00) e despesas (R$ 35.000,00), obtém-se o resultado de R$ 19.600,00.
Método de resolução
A banca testa dois pontos sensíveis: (1) a aplicação do custeio por absorção exigido pelo CPC 16 (todos os custos de produção integram o estoque) e (2) o tratamento do IPI como imposto por fora, alterando a base do ICMS.
Passo a passo:
Custo unitário de produção (custeio por absorção):
Valor muito baixo. Provavelmente obtido ao deduzir ICMS e IPI diretamente sobre a receita bruta (60.480) e depois subtrair CPV e despesas de forma incorreta, ou esquecendo de considerar que a base do ICMS é sem IPI, além de possíveis erros no CPV.
Alternativa B — ❌ Incorreta (R$ 28.350,00)
Resultado próximo ao que se obteria se o IPI não fosse deduzido (R$ 165.312 - R$ 93.000 - R$ 35.000 = R$ 37.312,00), mas ainda com diferença. Não corresponde a nenhum cálculo direto.
Alternativa C — ❌ Incorreta (R$ 13.120,00)
Este valor seria obtido se o ICMS e o IPI fossem calculados diretamente sobre a receita bruta (R$ 201.600 × 0,18 = R$ 36.288; R$ 201.600 × 0,12 = R$ 24.192; total R$ 60.480; receita líquida = R$ 141.120; lucro = R$ 141.120 - R$ 93.000 - R$ 35.000 = R$ 13.120,00). É a armadilha: o aluno que ignorar que o IPI é por fora e que o ICMS incide sobre a base sem IPI chega nesse valor.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Resultado correto conforme o cálculo demonstrado.
Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 37.800,00)
Próximo ao lucro se apenas o ICMS fosse deduzido da receita (R$ 165.312 - R$ 93.000 - R$ 35.000 = R$ 37.312,00), mas não exato. Possível erro de arredondamento ou confusão com alíquotas.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a natureza do IPI (imposto por fora) e a base correta do ICMS. O aluno desatento aplica ICMS e IPI sobre a receita bruta, obtendo R$ 13.120,00 (alternativa C). Para acertar, é preciso separar o IPI do preço e calcular o ICMS sobre a base sem IPI. Treine este tipo de questão para não cair no erro.