Questão de Contabilidade Geral — Investimentos — FCC 2024
Contabilidade Geral›Investimentos
Código
fc071888
Banca
FCC
Órgão
TRT - 20ª REGIÃO (SE)
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Área Administrativa - Especialidade: Contabilidade
Em 31 /12/2019, a empresa Necessitada S.A. captou recursos por meio da emissão de debêntures no valor de R$ 20.000.000, com as seguintes características:- Taxa de juros: 10% ao ano (juros compostos)- Prazo total: 15 anos- Forma de pagamento: parcelas anuais constantes no valor de R$ 2.629.475,54, com vencimento em 31/12 de cada ano.Os custos de transação incorridos para a emissão e colocação das debêntures no mercado totalizaram R$ 208.000. A expectativa de queda nas taxas de juros para os próximos anos gerou uma grande demanda pelas debêntures emitidas e a empresa conseguiu obter um valor superior ao desejado, vendendo-as por R$ 21.400.000. Como consequência, a taxa de custo efetivo da operação foi 9% ao ano (juros compostos).O impacto no resultado de 2020 da empresa Necessitada S.A. decorrente exclusivamente das debêntures emitidas foi, em reais:
A2.134.000.
B2.208.000.
C2.327 .200.
D1.907.280.
E2.008.000.
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GabaritoD — 1.907.280.
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Debêntures – Mensuração a valor amortizado e Despesa Financeira
Gabarito: letra D – R$ 1.907.280,00. O impacto no resultado de 2020 é a despesa financeira calculada pela taxa efetiva de 9% sobre o valor líquido recebido (R$ 21.192.000,00), ou seja, captação bruta de R$ 21.400.000,00 menos os custos de transação de R$ 208.000,00. O cálculo é: R$ 21.192.000,00 × 9% = R$ 1.907.280,00.
De acordo com o CPC 08 (R1) – Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários, os custos de transação devem ser deduzidos do valor captado para compor o custo amortizado, e a despesa financeira é reconhecida pela aplicação da taxa efetiva sobre o saldo contábil do passivo. A taxa efetiva da operação foi de 9% ao ano (dado do enunciado), e o saldo inicial em 31/12/2019 foi o valor líquido de R$ 21.192.000,00.
1Captação bruta: R$ 21.400.000
2(-) Custos de transação: R$ 208.000
3(=) Valor líquido inicial: R$ 21.192.000
4(×) Taxa efetiva: 9% a.a.
5(=) Despesa financeira 2020: R$ 1.907.280
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Alternativa A — ❌ Incorreta (R$ 2.134.000,00)
Esse valor corresponde a 10% sobre R$ 21.340.000,00 (valor aproximado, sem clara base). Provavelmente o candidato aplicou a taxa de juros nominal (10%) sobre o valor de face (R$ 20.000.000,00) e depois adicionou algo, mas não corresponde ao método do custo amortizado.
Alternativa B — ❌ Incorreta (R$ 2.208.000,00)
Pode resultar de 10% sobre R$ 22.080.000,00 ou 9% sobre R$ 24.533.333,33, sem justificativa técnica.
Alternativa C — ❌ Incorreta (R$ 2.327.200,00)
Valor sem nexo com os dados; talvez seja 10% sobre R$ 23.272.000,00 ou 9% sobre R$ 25.857.777,78.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme demonstrado: R$ 21.192.000,00 × 9% = R$ 1.907.280,00. Esse é o valor da despesa financeira reconhecida em 2020.
Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 2.008.000,00)
Corresponde aproximadamente a 10% do valor de face (R$ 20.000.000,00 × 10% = R$ 2.000.000,00) com pequeno ajuste. Ignora tanto o prêmio (ágio) quanto os custos de transação.
NÃO CAIA NESSA!
A banca testa se o candidato sabe que o custo amortizado inicial é o valor líquido recebido (captação bruta – custos de transação). Muitos erram ao usar o valor de face (R$ 20.000.000,00) ou o valor bruto (R$ 21.400.000,00) como base. Lembre-se: a taxa efetiva já incorpora o prêmio e os custos; a despesa financeira é sempre calculada sobre o saldo contábil líquido.
PEGA ESSA DICA!
Para questões de debêntures com custos de transação e ágio/deságio, monte o fluxo: 1) valor recebido líquido = captação – custos; 2) taxa efetiva dada ou calculada; 3) despesa financeira = saldo inicial × taxa efetiva. O saldo final é corrigido pelo pagamento. Em geral, o impacto no resultado é só a despesa financeira (juros).