Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FCC 2025
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fc073405
Banca
FCC
Órgão
Prefeitura de São Paulo - SP
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Auditor Municipal de Controle Interno - AMCI Área de Especialização: Geral - Prova 3 Conhecimentos Especializados
Considere os seguintes procedimentos:I. Entrevista do auditor com os funcionários, para verificar a efetividade do sistema de controles internos.II. Cálculo de índices financeiros (como liquidez, endividamento, giro de estoque) para detectar possíveis anomalias.III. De inspeção, por meio de verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.IV. Verificação do comportamento das valores significativos mediante índices ou quantidades, visando identificar situações atípicas.Os testes substantivos têm como procedimento o que consta APENAS em
AI e III.
BII e III.
CI e IV.
DII e IV.
EIII.
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GabaritoD — II e IV.
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Testes Substantivos: Procedimentos Exclusivos
Gabarito: letra D. Os testes substantivos (procedimentos substantivos) visam detectar distorções relevantes e incluem exclusivamente os procedimentos descritos nos itens II e IV (procedimentos analíticos substantivos). O item I é teste de controle, e o item III (inspeção) é uma técnica que pode ser usada tanto em testes de controle quanto em testes substantivos, não sendo, portanto, privativa destes.
A banca cobra a distinção entre testes de controle (observância) e testes substantivos. Os primeiros avaliam a efetividade operacional dos controles internos; os segundos buscam evidências sobre a integridade e exatidão das informações financeiras. Conforme o material de apoio, os procedimentos substantivos abrangem:
Testes de detalhes (de classes de transações, saldos e divulgações)
Procedimentos analíticos substantivos (estudo de relações plausíveis entre dados)
A inspeção, por sua vez, é uma técnica que pode ser aplicada em ambos os contextos: por exemplo, verificar a assinatura em um documento (teste de controle) ou examinar fisicamente um ativo (teste substantivo). Por isso, não pode ser considerada procedimento exclusivo dos testes substantivos.
Item
Procedimento
Classificação
Exclusivo de Testes Substantivos?
I
Entrevista para verificar efetividade de controles internos
Teste de controle
❌ Não
II
Cálculo de índices financeiros para detectar anomalias
Procedimento analítico substantivo
✅ Sim
III
Inspeção de registros, documentos e ativos tangíveis
Técnica de auditoria (uso misto)
❌ Não
IV
Verificação de comportamento de valores significativos por índices/quantidades
Procedimento analítico substantivo
✅ Sim
Item I — ❌ Incorreto
Entrevista para verificar efetividade de controles internos é tipicamente um teste de controle (ou de observância), não substantivo.
Item II — ✅ Correto
Cálculo de índices financeiros para detectar anomalias é um procedimento analítico substantivo, enquadrado nos testes substantivos.
Item III — ❌ Incorreto (para o conceito de exclusividade)
A inspeção de registros, documentos e ativos tangíveis é uma técnica de auditoria que pode ser usada tanto em testes de controle quanto em testes substantivos. Portanto, não é exclusiva dos testes substantivos.
Item IV — ✅ Correto
Verificação de comportamento de valores significativos mediante índices ou quantidades é outro procedimento analítico substantivo, típico de testes substantivos.
Conclusão
Apenas os itens II e IV são procedimentos exclusivos dos testes substantivos. A alternativa D (II e IV) é a correta.
NÃO CAIA NESSA!
O item III (inspeção) parece ser substantivo, mas a banca quer o que é exclusivo dos testes substantivos. A inspeção também integra os testes de controle, então não entra. Lembre-se: testes de controle avaliam a efetividade dos controles; testes substantivos detectam distorções. A inspeção serve a ambos.