GabaritoA — R$ 14.937.500,00
Gabarito: letra A — R$ 14.937.500,00. O valor contábil do equipamento em 31/12/2022 é obtido somando ao preço de aquisição (R$ 13.000.000) os gastos com instalação (R$ 2.000.000) e o valor presente da obrigação de desmontagem (R$ 1.000.000 descontado pela taxa acumulada de 25% = R$ 800.000), totalizando R$ 15.800.000. Desse valor, subtrai-se o residual (R$ 2.000.000), obtendo-se base depreciável de R$ 13.800.000. A depreciação pelo método linear é de R$ 1.725.000 ao ano (R$ 13.800.000 ÷ 8 anos). Como o equipamento entrou em operação em 1/7/2022, a depreciação do ano de 2022 corresponde a 6 meses: R$ 1.725.000 × 6/12 = R$ 862.500. Portanto, o saldo contábil em 31/12/2022 é R$ 15.800.000 – R$ 862.500 = R$ 14.937.500.
A banca cobra o correto reconhecimento do ativo imobilizado nos termos do CPC 27 (IAS 16), que determina a capitalização dos custos de instalação e da obrigação de desmontagem, e a depreciação a partir do início da operação.
Conforme cálculo acima, inclui o valor presente da obrigação de desmontagem e a depreciação por 6 meses, resultando em R$ 14.937.500,00.
R$ 15.125.000,00. Esse valor seria obtido se a depreciação anual fosse calculada sobre R$ 15.800.000 (sem deduzir o residual) ou se o período de depreciação fosse integral (12 meses), o que não corresponde ao fato de o equipamento ter entrado em operação em julho.
R$ 14.187.500,00. Corresponde ao valor contábil ignorando a obrigação de desmontagem: custo R$ 15.000.000, depreciação de 6 meses sobre R$ 13.000.000 (R$ 15.000.000 – R$ 2.000.000) = R$ 812.500, resultando em R$ 14.187.500. Falta adicionar o valor presente da obrigação de desmontagem.
R$ 15.000.000,00. Esse valor seria o custo total sem depreciação (R$ 15.000.000) ou com depreciação zero. Não considera a depreciação do período nem a obrigação de desmontagem corretamente.
R$ 14.812.500,00. Possível erro na depreciação: se a base depreciável for R$ 15.800.000 – R$ 2.000.000 = R$ 13.800.000, e a depreciação anual for R$ 1.725.000, a depreciação de 6 meses é R$ 862.500; subtraindo de R$ 15.800.000 dá R$ 14.937.500, não R$ 14.812.500. Portanto, valor incorreto.
A principal armadilha é esquecer de incluir o valor presente da obrigação de desmontagem no custo do ativo, levando ao valor R$ 14.187.500 (alternativa C). Outro erro comum é calcular a depreciação como se o ativo tivesse sido usado o ano inteiro, gerando R$ 15.125.000 (alternativa B). Fique atento ao início da operação (1/7/2022) e ao desconto da obrigação futura.
Gabarito: letra A.
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