Analista Judiciário - Área Administrativa - Especialidade Contabilidade
Uma máquina foi adquirida por uma entidade pública em 31/05/2024, com os seguintes valores incorridos para a aquisição:- Preço de compra: R$ 263.000,00- Tributos não recuperáveis sobre a compra: R$ 3.450,00- Descontos comerciais recebidos: R$ 2.450,00- Custos de frete e de manuseio: R$ 4.000,00- Custos de instalação e montagem: R$ 5.500,00- Despesas administrativas: R$ 800,00- Outros gastos indiretos: R$ 200,00A máquina foi disponibilizada para uso da entidade em 31/07/2024. Nessa data, estimaram-se sua vida útil em 15 anos e seu valor residual em R$ 80.000,00, & decidiu-se por utilizar o método das quotas constantes para o cálculo da depreciação da máquina. Em 31/12/2024, não foram identificadas perdas por redução ao valor recuperável referente à máquina.De acordo com a NBC TSP 07,0
Acusto total da máquina no seu reconhecimento inicial é de R$ 274.500,00.
Bvalor contábil da máquina em 31/12/2024 é de R$ 273.500,00.
Cvalor depreciável da máquina em 31/07/2024 é de R$ 193.500,00.
Dvalor depreciável da máquina em 31/07/2024 é de R$ 273.500,00.
Ecusto total da máquina no seu reconhecimento inicial é de R$ 263.000,00.
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GabaritoC — valor depreciável da máquina em 31/07/2024 é de R$ 193.500,00.
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NBC TSP 07 — Custo e Depreciação de Ativo Imobilizado
Gabarito: letra C. O custo de aquisição da máquina é de R$ 273.500,00, conforme o tratamento preconizado pela NBC TSP 07 (norma de contabilidade aplicada ao setor público). Após a dedução do valor residual de R$ 80.000,00, chega-se ao valor depreciável de R$ 193.500,00, que corresponde exatamente ao montante indicado na alternativa C.
A questão exige o correto reconhecimento do custo do imobilizado e o cálculo do valor depreciável. De acordo com a NBC TSP 07, o custo de um ativo imobilizado inclui:
Preço de compra, deduzido de descontos comerciais;
Tributos não recuperáveis sobre a compra;
Custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição de uso (frete, manuseio, instalação e montagem).
Gastos administrativos e outros indiretos (não atribuíveis diretamente) devem ser reconhecidos como despesa do período.
Vamos calcular:
Preço de compra: R$ 263.000,00
(-) Descontos comerciais: (R$ 2.450,00)
(+) Tributos não recuperáveis: R$ 3.450,00
(+) Frete e manuseio: R$ 4.000,00
(+) Instalação e montagem: R$ 5.500,00
Total do custo = 263.000 - 2.450 + 3.450 + 4.000 + 5.500 = R$ 273.500,00.
Os gastos administrativos (R$ 800,00) e outros indiretos (R$ 200,00) não são capitalizáveis.
Valor depreciável = Custo - Valor residual = R$ 273.500,00 - R$ 80.000,00 = R$ 193.500,00.
Item
Cálculo
Valor (R$)
Preço de compra
263.000,00
263.000,00
(-) Descontos comerciais
(2.450,00)
(2.450,00)
(+) Tributos não recuperáveis
3.450,00
3.450,00
(+) Frete e manuseio
4.000,00
4.000,00
(+) Instalação e montagem
5.500,00
5.500,00
Custo total
263.000 - 2.450 + 3.450 + 4.000 + 5.500
273.500,00
(-) Valor residual
(80.000,00)
(80.000,00)
Valor depreciável
273.500 - 80.000
193.500,00
1Preço de compraR$ 263.000
2(-) Descontos(R$ 2.450)
3(+) Tributos não recuperáveisR$ 3.450
4(+) Frete e manuseioR$ 4.000
5(+) Instalação e montagemR$ 5.500
6= Custo totalR$ 273.500
7(-) Valor residual(R$ 80.000)
8= Valor depreciávelR$ 193.500
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Aponta custo total de R$ 274.500,00. Esse valor surge ao incluir indevidamente as despesas administrativas (R$ 800,00) e/ou outros gastos indiretos (R$ 200,00) no custo do ativo. O correto é R$ 273.500,00.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que o valor contábil em 31/12/2024 é R$ 273.500,00. Esse é o custo inicial, não o valor contábil após a depreciação. Considerando a depreciação de 31/07/2024 a 31/12/2024 (5 meses), a depreciação acumulada seria de R$ 5.375,00 (R$ 193.500,00 / 15 anos = R$ 12.900,00/ano; R$ 12.900,00 / 12 meses = R$ 1.075,00/mês × 5 meses), resultando em valor contábil de R$ 268.125,00.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Valor depreciável correto: R$ 193.500,00, conforme cálculo acima.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Apresenta o valor depreciável como R$ 273.500,00, que é o custo total. O valor depreciável é o custo menos o valor residual.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Diz que o custo total é R$ 263.000,00, ignorando os tributos não recuperáveis, frete, instalação e o desconto comercial, bem como a necessidade de incluir os gastos diretamente atribuíveis.
PEGA ESSA DICA!
Na contabilidade pública, o tratamento do imobilizado segue as NBC TSP, alinhadas às normas internacionais (IPSAS). Lembre-se de que descontos comerciais reduzem o custo, tributos não recuperáveis aumentam, e gastos administrativos e indiretos não são capitalizáveis, a menos que sejam diretamente atribuíveis.
MNEMÔNICO
É Ela, A ANA!
ÉEscrituração (Escrituração Contábil)AAnálise das Demonstrações Contábeis/FinanceirasANAAuditoria. (As técnicas contábeis são conjuntos de procedimentos que registram, lançam e analisam fatos contábeis.)