Procedimentos de auditoria em resposta a riscos avaliados
Gabarito: letra C. Conforme as normas de auditoria (NBC TA 330, item 18), o auditor deve realizar procedimentos substantivos para cada saldo de conta significativo, independentemente dos riscos identificados de distorção relevante. As demais alternativas apresentam equívocos: A presume eficácia dos controles pela ausência de distorções; B superestima a indagação como evidência suficiente; D propõe confiança em testes anteriores para riscos altos; E confunde opinião adversa com impossibilidade de obter evidência.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que a ausência de distorções em testes substantivos permite concluir que os controles internos são eficazes. Isso é um erro de generalização: a eficácia dos controles só pode ser avaliada por testes de controle específicos, não por ausência de erros em procedimentos substantivos.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Considera a indagação isolada suficiente para obter evidência de que os controles operam efetivamente. As normas exigem combinação de procedimentos (inspeção, observação, reexecução etc.) para confiabilidade; a indagação isolada não é evidência adequada.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Correta porque, segundo a NBC TA 330, item 18, "independentemente da abordagem selecionada e do risco avaliado de distorção relevante, o auditor planeja e realiza os procedimentos substantivos para cada classe de transações, saldo contábil e divulgação relevante". Essa é uma exigência obrigatória.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Sugere confiar em testes de controles realizados na auditoria anterior se o risco for significativo. Quando o risco é significativo, o auditor não deve se basear em testes anteriores; precisa testar os controles no período corrente ou ampliar os procedimentos substantivos.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Propõe emitir opinião adversa na impossibilidade de obter evidência suficiente sobre afirmação relevante. A impossibilidade de obter evidência suficiente leva a uma limitação de escopo, que pode resultar em opinião com ressalva ou abstenção de opinião, e não opinião adversa (esta ocorre quando há distorções materiais e generalizadas).
Gabarito: letra C.