Em 01/12/2025, a empresa Sonhos & Cia. obteve um empréstimo no valor de R$ 10.000.000 com as seguintes características:• Prazo total: 8 anos.• Taxa de juros compostos: 11% ao ano.• Pagamentos: parcelas iguais e anuais de R$ 1.943.210,54, com vencimento em 01 de dezembro.Para a obtenção do empréstimo, a empresa incorreu em custos de transação no valor total de R$ 571.927,00, pagos no ato da assinatura. Sabendo que a taxa de custo efetivo da emissão foi de 1% ao mês (equivalente a 12,68% ao ano), a empresa Sonhos & Cia
Areconheceu, no momento da captação, um passivo de R$ 10.000.000,00.
Bapresentou, no Balanço Patrimonial de 31/12/2025, um passivo de R$ 9.428.073,00.
Capresentou, no Balanço Patrimonial de 31/12/2025, um passivo de R$ 9.522.353,73.
Dreconheceu, na Demonstração do Resultado de 2025, despesa financeira de R$ 100.000,00.
Ereconheceu, na Demonstração do Resultado de 2025, despesa financeira de R$ 571.927,00.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoC — apresentou, no Balanço Patrimonial de 31/12/2025, um passivo de R$ 9.522.353,73.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Empréstimos e Financiamentos – Custo Amortizado com Custos de Transação
Gabarito: letra C – R$ 9.522.353,73. A empresa deve reconhecer o passivo pelo valor recebido líquido dos custos de transação (R$ 9.428.073,00) e, em 31/12/2025, após um mês, apropriar os encargos financeiros à taxa efetiva de 1% ao mês, resultando em R$ 9.522.353,73. Esse é o valor contábil do passivo pelo custo amortizado.
A questão exige conhecimento do tratamento contábil de empréstimos com custos de transação, conforme o CPC 08 (R2) / NBC TG 08. O valor captado é deduzido dos custos de transação, e a taxa de juros efetiva é utilizada para apropriar os encargos financeiros ao longo do prazo.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Reconhece o passivo pelo valor bruto de R$ 10.000.000, ignorando os custos de transação de R$ 571.927,00. O correto é registrar pelo valor líquido recebido.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Apresenta o passivo de R$ 9.428.073,00, que é o valor líquido inicial, mas não considera a apropriação dos juros referentes ao mês de dezembro/2025. Em 31/12/2025 já decorreu um mês desde a captação (01/12/2025), portanto devem ser reconhecidos encargos financeiros.
Portanto, a alternativa reproduz exatamente o valor correto do passivo após a apropriação dos encargos.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Despesa financeira de R$ 100.000,00. O valor correto é R$ 94.280,73 (1% sobre o saldo inicial líquido). O valor de R$ 100.000,00 corresponderia a 1% sobre o valor bruto de R$ 10.000.000, o que não é adequado, pois os custos de transação reduzem a base de cálculo.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Despesa financeira de R$ 571.927,00. Esse valor corresponde ao total dos custos de transação, mas eles não são reconhecidos como despesa no momento da captação. Os custos de transação são amortizados ao longo do prazo do empréstimo, como parte do custo amortizado, e não como despesa imediata.
NÃO CAIA NESSA!
A banca testa se o candidato sabe que os custos de transação reduzem o valor inicial do passivo e que a taxa efetiva (1% a.m.) deve ser aplicada sobre o valor líquido, e não sobre o valor bruto. É comum o erro de usar a taxa contratual de 11% a.a. ou de apropriar juros sobre o valor bruto.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de empréstimos com custos de transação, lembre-se: (1) o passivo inicial = valor captado – custos de transação; (2) os encargos financeiros são calculados pela taxa efetiva sobre o saldo contábil; (3) a primeira parcela só reduz o passivo na data do pagamento.