Questão de Auditoria — Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2018
Auditoria›Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg032911
Banca
FGV
Órgão
MPE-AL
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Auditor do Ministério Público
O exame documental é a análise de documentos relacionados ao objeto da auditoria, em busca de dados ou informações que poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como evidências dos achados.Assinale a opção que apresenta o critério utilizado para restringir a amostra de documentos a serem analisados.
AA autenticidade e a metodologia de sua elaboração.
BA relevância dos objetivos e o grau de pertinência.
CA autoria dos documentos e os valores da amostra.
DA confiabilidade e a comparabilidade.
EA materialidade e a oportunidade.
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GabaritoB — A relevância dos objetivos e o grau de pertinência.
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Exame Documental e Critérios de Seleção de Amostra
Gabarito: letra B. No exame documental, a restrição da amostra de documentos deve priorizar aqueles com relevância para os objetivos da auditoria e grau de pertinência com o escopo do trabalho – esse é o critério consagrado pela doutrina e pelas normas de auditoria (NBC TA 500, entre outras). A alternativa B capta exatamente esse conceito.
A banca testa a compreensão de que, ao selecionar documentos para análise, o auditor não pode examinar tudo; precisa focar nos que efetivamente contribuem para as conclusões. O material de apoio reforça que a evidência deve ser relevante – relacionada de forma clara e lógica aos critérios e objetivos da auditoria.
Alternativa A — ❌ Incorreta
A autenticidade e a metodologia de elaboração são atributos da confiabilidade da evidência (sua validade e fidedignidade), e não critérios para restringir a amostra. A autenticidade é verificada depois de selecionado o documento, não para escolhê-lo.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A relevância dos objetivos e o grau de pertinência são exatamente os critérios que orientam a delimitação da amostra documental. Documentos que não se relacionam diretamente com os objetivos ou que têm baixa pertinência podem ser descartados preliminarmente, concentrando o esforço nos mais significativos para a auditoria.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A autoria dos documentos e os valores da amostra não são critérios primários para restringir a amostra. A autoria pode influenciar a confiabilidade, mas não define quais documentos analisar; os valores (montantes envolvidos) se aproximam da materialidade, mas sozinhos não são o critério – a relevância é mais ampla.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Confiabilidade e comparabilidade são qualidades da evidência após a seleção, não critérios de seleção prévia. A confiabilidade depende da fonte e da natureza; a comparabilidade serve para análise posterior, não para restringir o que será examinado.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Materialidade (significância de valores/erros) e oportunidade (tempestividade) são conceitos importantes, mas o critério específico para restringir a amostra documental é a relevância (que abrange a materialidade de forma indireta). A oportunidade refere-se ao momento da coleta, não à escolha dos documentos.
NÃO CAIA NESSA!
O candidato pode confundir 'relevância' com 'materialidade' (alternativa E). Embora a materialidade seja usada para definir a extensão dos testes e a significância dos achados, o critério que norteia a restrição inicial da amostra documental é a relevância para os objetivos e o grau de pertinência. Fique atento: a doutrina destaca a relevância como o primeiro filtro na seleção de documentos.
Conclusão: A alternativa que corretamente indica o critério para restringir a amostra de documentos a serem analisados é a letra B – relevância dos objetivos e grau de pertinência.