Observação Identificada em Auditoria
Gabarito: letra A. A observação identificada é uma técnica de coleta de dados em que o pesquisador observa espontaneamente os fatos no ambiente e registra as ocorrências de interesse, evitando ao máximo interferir na dinâmica natural. Essa definição é corroborada pela NBC TA 500 (item A17) e por precedentes da FGV (MPE AL/2018), que descrevem a observação identificada exatamente como o ato de "observar de maneira espontânea os fatos que ocorrem no ambiente em estudo e procurar registrar o máximo de ocorrências que interessam ao seu trabalho, evitando alterar o ambiente".
NBC TA 500 (item A17): "A observação consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros... A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado."
A banca testa o conhecimento da diferença entre as formas de observação direta (identificada, não identificada, sistemática, assistemática). A observação identificada caracteriza-se pela presença do pesquisador de forma declarada, mas com o mínimo de interferência.
Forma de Observação | Característica Principal | Interferência no Ambiente | Registro das Ocorrências | Comunicação ao Auditado |
|---|
Observação Identificada (Alternativa A) | Pesquisador observa espontaneamente os fatos | Mínima (evita alterações) | Registra ocorrências de interesse | Não há comunicação formal ao término |
Observação Não Identificada | Pesquisador não se identifica | Nenhuma (oculta) | Registra ocorrências de interesse | Não se aplica |
Observação Sistemática | Plano prévio baseado em categorias | Controlada | Registro estruturado (fichas/listas) | Pode ou não haver |
Observação Assistemática | Liberdade total, sem roteiro | Variável | Sem registros formais | Não há |
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Descreve precisamente a observação identificada: o pesquisador observa os fatos que ocorrem no ambiente, registra as ocorrências de interesse e "evita o mínimo de alterações" (ou seja, procura não interferir). É exatamente o conceito extraído da literatura e de questões anteriores da FGV.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Acrescenta que o pesquisador "comunica ao auditado, ao término da visita, o trabalho em andamento". Na observação identificada, embora o observador seja conhecido, não há comunicação formal do andamento dos trabalhos ao final – fazê-lo poderia influenciar o comportamento dos observados e comprometer a espontaneidade. Essa comunicação é típica de outros procedimentos, como a confirmação ou a inspeção documental.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Menciona a elaboração de um plano de observação baseado no conhecimento prévio dos aspectos significativos. Isso se aplica à observação sistemática, que é estruturada e planejada, e não à observação identificada, que é espontânea e busca captar o máximo de ocorrências sem uma categorização rígida prévia.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que o pesquisador "precisa ter conhecimento prévio do problema em estudo para permitir estabelecer as categorias que correspondem à inspeção física". Novamente, essa necessidade de categorias pré-definidas é característica da observação sistemática ou de técnicas como a inspeção física, não da observação identificada, que é mais livre e exploratória.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Diz que o pesquisador "tem liberdade e não utiliza fichas ou listas de registro, não havendo necessidade de registros formais". A observação identificada, embora mais espontânea, exige registro formal das ocorrências (anotações, gravações etc.), sob pena de perda de evidência. A ausência de registros inviabilizaria a documentação do trabalho e a formação do juízo do auditor.
Gabarito: letra A.