Questão de Auditoria — Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2021

Determinação dos Principais Assuntos de Auditoria (KAM)

Gabarito: letra B (sequência F – V – V). A primeira afirmativa é falsa, pois o processo de determinação dos KAM não visa selecionar um número maior de assuntos, mas sim aqueles de maior importância (NBC TA 701, item A30). A segunda afirmativa é verdadeira: os KAM referem-se exclusivamente ao período corrente, mesmo com demonstrações comparativas (item A33). A terceira afirmativa também é verdadeira: é pertinente avaliar se um KAM do período anterior continua a ser significativo no período corrente (lógica extraída dos itens A28 e A34-A37).

A questão exige o conhecimento da NBC TA 701 – Comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor Independente. O conteúdo de apoio fornece os trechos relevantes para o julgamento.

Análise das afirmativas

A seguir, cada afirmativa é classificada como Verdadeira (V) ou Falsa (F):

1ª afirmativa — ❌ Falsa (F)

O processo de decisão do auditor para determinar os principais assuntos de auditoria visa selecionar um número maior de assuntos entre aqueles comunicados aos responsáveis pela governança e tem por base o julgamento sobre quais assuntos foram os de maior importância na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.

O item A30 da NBC TA 701 esclarece que o objetivo não é selecionar um número maior de assuntos: “Listas extensas de principais assuntos de auditoria podem ser contrárias ao objetivo de destacar no relatório do auditor os assuntos de maior importância na auditoria.” Portanto, a afirmativa inverte a finalidade – a intenção é destacar os mais importantes, e não a quantidade.

2ª afirmativa — ✅ Verdadeira (V)

A determinação dos principais assuntos de auditoria se limita aos assuntos de maior importância na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente, mesmo quando são apresentadas demonstrações contábeis comparativas.

O item A33 é categórico: “Quando são apresentadas informações contábeis comparativas, o texto de introdução da seção ‘Principais assuntos de auditoria’ é adaptado para chamar a atenção para o fato de que os principais assuntos de auditoria descritos se referem somente à auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.” Logo, os KAM são limitados ao período corrente, independentemente da apresentação de comparativos.

3ª afirmativa — ✅ Verdadeira (V)

No processo, pode ser importante avaliar se um assunto principal de auditoria na auditoria das demonstrações contábeis do período anterior, continua sendo na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.

A norma não exige, mas admite essa avaliação. O item A28 destaca que a determinação dos KAM envolve julgamento quanto à importância relativa no contexto da auditoria atual. Além disso, a continuidade de assuntos entre períodos é uma prática consistente com os objetivos da comunicação dos KAM, permitindo ao auditor reconsiderar a relevância de assuntos de períodos anteriores no contexto do período corrente. Assim, a afirmação é verdadeira.

Análise das alternativas

Alternativa A — ❌ Incorreta (F-V-F)

Apresenta a sequência F-V-F. O erro está na terceira posição: a terceira afirmativa é verdadeira, não falsa.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Sequência F-V-V, que corresponde exatamente à classificação correta.

Alternativa C — ❌ Incorreta (V-F-F)

Erro na primeira posição (primeira afirmativa é falsa) e na segunda (segunda é verdadeira).

Alternativa D — ❌ Incorreta (V-V-F)

Erro na primeira posição (primeira afirmativa é falsa) e na terceira (terceira é verdadeira).

Alternativa E — ❌ Incorreta (F-F-V)

Erro na segunda posição (segunda afirmativa é verdadeira).

Gabarito: letra B (sequência F – V – V).