GabaritoA — planejamento.
Gabarito: letra A. A análise dos riscos relacionados à possibilidade de não se atingir o objetivo dos trabalhos de auditoria interna é uma atividade inerente ao planejamento. É nessa fase que o auditor identifica e avalia os riscos para definir a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria, conforme preconizado pelas normas de auditoria interna (como as do IIA). As demais fases (preparação, execução, evidenciação e encerramento) ocorrem após o planejamento e não são o momento adequado para essa análise inicial de riscos.
O planejamento é a fase em que o auditor interno realiza a análise de riscos do trabalho. É durante o planejamento que se estabelecem os objetivos, o escopo e a abordagem da auditoria, considerando os riscos que podem comprometer o alcance dos resultados. A avaliação de riscos é o alicerce para a elaboração do programa de auditoria e para a alocação de recursos.
"Preparação" não é uma fase formalmente reconhecida nas etapas de auditoria interna. Embora possa ser entendida como parte do planejamento, a banca usa o termo "planejamento" como a fase correta. A preparação, se considerada como etapa inicial, já está contida no planejamento, mas a questão pede a fase específica em que a análise de riscos é feita, que é o planejamento.
Na fase de execução, o auditor aplica os procedimentos planejados com base na avaliação de riscos já realizada. Não é o momento de fazer a análise de riscos, mas sim de executar os testes conforme o planejamento.
A evidenciação refere-se à documentação e à comunicação dos resultados da auditoria. A análise de riscos já foi concluída nas fases anteriores.
O encerramento é a fase final, em que se concluem os trabalhos e se emite o relatório. A análise de riscos não é realizada nessa etapa.
Gabarito: letra A
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