Questão de Auditoria — Documentos e Relatórios — FGV 2021

Eventos Subsequentes – Fatos após a data do relatório e antes da divulgação

Gabarito: letra E. Conforme a NBC TA 560, o auditor, ao tomar conhecimento de fato que alteraria seu relatório antes da divulgação das demonstrações contábeis, deve discutir o assunto com a administração e indagar como ela pretende tratar o assunto nas demonstrações contábeis. A alternativa E reproduz exatamente esse procedimento.

A questão trata dos eventos que ocorrem após a data do relatório do auditor, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis. Nesse intervalo, se o auditor descobre um fato que, se conhecido antes, teria alterado sua opinião, ele não pode ignorá-lo. A norma aplicável (NBC TA 560 – Eventos Subsequentes) estabelece um roteiro específico.

O material de apoio transcreve literalmente o procedimento:

NBC TA 560 – Eventos Subsequentes:

Se, após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, o auditor tomar conhecimento de fato que... poderia ter levado o auditor a alterar seu relatório, ele deve: a. discutir o assunto com a administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela governança; b. determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo; c. indagar como a administração pretende tratar o assunto nas demonstrações contábeis.

O comando da questão especifica que o assunto altera as demonstrações contábeis. Logo, a etapa de indagar como a administração tratará o assunto é obrigatória.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que o auditor deve "levar em consideração o fato a partir do exercício seguinte". Isso contraria a norma: o auditor deve agir imediatamente, discutindo e indagando sobre o tratamento nas demonstrações atuais, não transferir para o futuro.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Sugere que o auditor deve comunicar o fato ao órgão regulador para que este discuta com a administração. A NBC TA 560 determina que a discussão seja feita diretamente pelo auditor com a administração (e governança). Não há previsão de comunicação ao regulador nesse estágio.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Determina que o auditor comunique ao regulador para aplicação de sanções. Além de não ser o papel do auditor denunciar sanções, a norma não prevê essa medida antes de discutir com a administração.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Afirma que o auditor deve "discutir o assunto com a administração e comunicá-la sobre uma mudança em seu relatório". A alternativa é incompleta: falta a etapa de indagar como a administração pretende tratar o assunto. O auditor não deve apenas comunicar unilateralmente; ele precisa ouvir a administração e, a partir da resposta, decidir sobre a alteração do relatório.

Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A redação está alinhada com o item "c" do procedimento: discutir com a administração e indagar como ela pretende tratar o assunto nas demonstrações contábeis. É exatamente o que a NBC TA 560 exige quando o fato é posterior à data do relatório, mas anterior à divulgação.