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Questão de Auditoria — Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2021

AuditoriaProcedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg043692
Banca
FGV
Órgão
IMBEL
Ano
2021
Nível
Superior
Cargo
Supervisor - Auditor
Os procedimentos da Auditoria Interna incluem testes de observância e testes substantivos, que permitem, ao auditor interno, obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e suas recomendações à administração da entidade.Em relação aos procedimentos da auditoria interna, assinale a afirmativa correta.
  1. AOs testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
  2. BOs testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
  3. CAs informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de evidências, e devem fornecer uma base sólida para as conclusões e as recomendações para a administração da entidade.
  4. DA auditoria interna, ao contrário do trabalho da auditoria externa, não necessita observar os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as legislações tributária e trabalhista.
  5. EA análise dos riscos da Auditoria Interna, relacionados à possibilidade de não se atingir o objetivo dos trabalhos, deve ser feita na fase de execução dos trabalhos.
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GabaritoC — As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de evidências, e devem fornecer uma base sólida para as conclusões e as recomendações para a administração da entidade.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Procedimentos de Auditoria Interna: Testes de Observância e Testes Substantivos

Gabarito: letra C. A afirmativa C está correta porque as evidências são as informações que fundamentam as conclusões e recomendações da auditoria interna, conforme definição literal da NBC TI 01. As demais alternativas trocam os conceitos ou apresentam erros sobre o escopo e o planejamento da auditoria.

A banca cobra o conhecimento da diferença entre testes de observância (avaliação dos controles internos) e testes substantivos (verificação da validade e exatidão dos dados). A pegadinha clássica é inverter as definições, como ocorre nas alternativas A e B.

NÃO CAIA NESSA!

A banca inverteu deliberadamente as definições. Na alternativa A, atribuiu aos testes de observância a finalidade dos testes substantivos, e na B fez o contrário. Memorize: teste de observância → controles internos; teste substantivo → dados e transações.

Conceito

Finalidade correta

Teste de observância

Obter razoável segurança de que os controles internos estão em efetivo funcionamento

Teste substantivo

Obter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que os testes de observância visam à obtenção de evidência sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados. Isso é próprio dos testes substantivos. Segundo a NBC TI 01, os testes de observância verificam a efetividade dos controles internos.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Inverte novamente: diz que os testes substantivos visam à razoável segurança sobre o funcionamento dos controles internos. Essa é a finalidade dos testes de observância.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Correta por expressar exatamente o que está na NBC TI 01, item 12.2.3.1:

NBC TI 01 – Auditoria Interna:

12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Esses subsídios são as evidências de auditoria.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Afirma que a auditoria interna não precisa observar os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as legislações tributária e trabalhista. Isso é falso: tanto a auditoria interna quanto a externa devem observar essas normas, salvo disposição específica em contrário.

Alternativa E — ❌ Incorreta

A análise de riscos deve ser feita na fase de planejamento da auditoria, não na execução. É no planejamento que se identificam os riscos relevantes para definir a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos.

Gabarito: letra C.

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