Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2021
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg044909
Banca
FGV
Órgão
SEFAZ-ES
Ano
2021
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal da Receita Estadual - Manhã
No processo de auditoria de uma entidade em que o estoque é relevante, o acompanhamento da contagem física dos estoques é impraticável, devido à sua localização. O auditor considera que os possíveis efeitos de distorções não detectados poderiam ser relevantes, mas não generalizados.No caso, o auditor independente deve
Aemitir um relatório com abstenção de opinião.
Butilizar os dados fornecidos pela empresa para realizar a contagem física dos estoques.
Comitir o fato em seu relatório, porque as distorções localizadas não devem ser consideradas.
Dusar procedimentos alternativos, como a inspeção da documentação da venda de itens específicos adquiridos antes da contagem física dos estoques.
Ecomunicar aos responsáveis as distorções identificadas durante a auditoria, que dariam origem a uma opinião modificada, e renunciar ao trabalho.
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GabaritoD — usar procedimentos alternativos, como a inspeção da documentação da venda de itens específicos adquiridos antes da contagem física dos estoques.
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Auditoria de Estoques – Procedimentos Alternativos
Gabarito: letra D. Quando a contagem física dos estoques é impraticável (ex.: localização remota), o auditor deve adotar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência suficiente e apropriada. A simples possibilidade de distorções relevantes, mas não generalizadas, não autoriza de imediato a abstenção de opinião – primeiro é preciso esgotar os meios alternativos previstos nas normas (NBC TA 501 e NBC TA 705).
A banca cobra a sequência lógica do auditor diante de uma limitação ao escopo: tentar alternativas; se ainda assim insuficiente, avaliar a materialidade e generalização para definir o tipo de opinião modificada.
Alternativa
Descrição
Correta?
Fundamento
A
Emitir relatório com abstenção de opinião
❌
Abstenção exige efeitos relevantes e generalizados; no caso, são relevantes, mas não generalizados (NBC TA 705).
B
Utilizar dados fornecidos pela empresa para realizar a contagem física
❌
Compromete independência e confiabilidade da evidência; o auditor deve buscar fontes externas ou documentação independente.
C
Omitir o fato em seu relatório
❌
Viola transparência e responsabilidade profissional; o auditor deve documentar a limitação e, se cabível, modificar a opinião.
D
Usar procedimentos alternativos, como inspeção da documentação de venda de itens específicos adquiridos antes da contagem física
✅
NBC TA 501 determina procedimentos alternativos quando a contagem física é impraticável; a inspeção documental é exemplo válido.
E
Comunicar as distorções e renunciar ao trabalho
❌
Medida extrema, cabível apenas em impossibilidade total de obtenção de evidência; aqui, ainda há alternativas viáveis.
1Contagem impraticável
2Procedimentos alternativos
3Evidência suficiente?
4Não generalizado → ressalva
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Alternativa A — ❌ Incorreta
A abstenção de opinião (disclaimer) só é cabível quando os possíveis efeitos de distorções são relevantes e generalizados (NBC TA 705). No enunciado, os efeitos são relevantes mas não generalizados, o que levaria, no máximo, a uma opinião com ressalva, e não à abstenção.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O auditor não pode simplesmente utilizar dados fornecidos pela empresa para realizar a contagem física – isso comprometeria a independência e a confiabilidade da evidência. Deve buscar fontes externas ou documentação independente.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Omitir o fato é vedado. O auditor deve documentar a limitação e, se for o caso, modificar a opinião. A omissão viola os princípios de transparência e responsabilidade profissional.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A NBC TA 501 (Evidência de Auditoria Específica para Estoques) determina que, se a contagem física for impraticável, o auditor deve executar procedimentos alternativos para obter evidência sobre a existência e a condição dos estoques. Exemplos: inspeção de documentos de compra e venda, testes de rolagem de estoque, confirmações com terceiros. Aqui, a inspeção da documentação de venda de itens específicos adquiridos antes da contagem é um procedimento alternativo válido.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Comunicar as distorções e renunciar ao trabalho é medida extrema, cabível apenas em situações de impossibilidade total de obtenção de evidência ou quando a administração impõe restrições insuperáveis. O enunciado não indica que a empresa se recusou a colaborar; apenas que a localização torna impraticável a contagem. Portanto, o caminho correto é buscar alternativas antes de qualquer renúncia.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de auditoria sobre limitação de escopo, lembre-se da escada: (1) tentar procedimentos alternativos; (2) se insuficientes, avaliar materialidade + generalização; (3) opinar com ressalva (material, não generalizado) ou abstenção/opinião adversa (material e generalizado). Nunca pule o primeiro degrau.