Questão de Auditoria — Testes de Auditoria — FGV 2021
Auditoria›Testes de Auditoria
Código
fg045127
Banca
FGV
Órgão
TCE-AM
Ano
2021
Nível
Superior
Cargo
Auditor Técnico de Controle Externo - Área de Auditoria Governamental
Em um trabalho de auditoria, quando um auditor precisa obter razoável segurança do efetivo cumprimento dos procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração, ele deve programar a realização de:
Aatividades de monitoramento;
Bcorrelação das informações;
Cprocedimentos de revisão analítica;
Dtestes de observância;
Etestes substantivos.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoD — testes de observância;
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Testes de Observância em Auditoria
Gabarito: letra D. Quando o auditor busca razoável segurança sobre o efetivo cumprimento dos controles internos, deve realizar testes de observância (também chamados de testes de controle na auditoria independente). Esses testes são planejados para avaliar se os controles estão em funcionamento e sendo seguidos, conforme definido pela doutrina e pelas normas de auditoria (NBC TI 01).
A questão testa a distinção entre os tipos de testes. Os testes de observância focam na operacionalidade dos controles; já os testes substantivos visam a suficiência, exatidão e validade dos dados. A banca costuma trocar essas finalidades para confundir.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Atividades de monitoramento são processos contínuos de avaliação do controle interno, não um teste pontual programado para obter segurança sobre o cumprimento dos controles. O enunciado pede um procedimento específico de auditoria.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Correlação das informações é uma técnica mais ampla, muitas vezes associada a procedimentos analíticos, mas não constitui um teste específico com o objetivo de verificar a efetividade dos controles internos.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Procedimentos de revisão analítica são um tipo de procedimento substantivo (ou teste substantivo). Eles envolvem análise de tendências e índices, não a verificação direta do cumprimento de controles.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Os testes de observância (ou testes de controle) são exatamente os procedimentos que visam "obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento", conforme definição da NBC TI 01 e da doutrina. Eles incluem inspeção, observação, investigação e confirmação.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Testes substantivos (ou procedimentos substantivos) buscam evidências sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação. Seu foco é nas afirmações sobre saldos e transações, não na efetividade dos controles.
NÃO CAIA NESSA!
A banca confunde testes de observância (controles) com testes substantivos (dados). O candidato pode marcar "testes substantivos" por associar "razoável segurança" a evidência de auditoria, mas o termo "efetivo cumprimento dos procedimentos de controle interno" remete diretamente aos testes de observância. Fique atento ao verbo "cumprimento" — ele sinaliza controle, não dado.