Questão de Auditoria — Risco de auditoria — FGV 2021

Auditoria Interna – Comunicação de Irregularidades

Gabarito: letra D. A atividade de auditoria interna exige que quaisquer indícios de irregularidades sejam comunicados à administração de maneira reservada e por escrito, conforme as normas de auditoria interna (NBC TI 01). As demais alternativas apresentam erros conceituais ou contrários à doutrina.

A banca testa o conhecimento sobre as peculiaridades da auditoria interna, especialmente quanto ao planejamento, documentação, abrangência e comunicação de irregularidades.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que a análise dos riscos deve ser feita ao concluir os procedimentos de auditoria. Na verdade, a análise dos riscos é realizada na fase de planejamento, não no final. O material de apoio destaca: “a análise dos riscos deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos”. Portanto, a alternativa está errada.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Diz que “é facultada a documentação por meio de papéis de trabalho”. A documentação por papéis de trabalho é obrigatória (a auditoria interna deve ser documentada), não facultativa. A norma indica que “a auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho”.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirma que a auditoria interna “não é comumente exercida nas pessoas jurídicas de direito público externo”. Na verdade, a auditoria interna é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno quanto externo, além das de direito privado. O conteúdo de apoio explicita que a auditoria interna é exercida “nas pessoas jurídicas de direito público interno ou externo”.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Corresponde exatamente à previsão normativa: “a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho”. Assim, a assertiva está correta.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Diz que “trabalhos anteriores devem ser desconsiderados, sob pena de afetar a isonomia dos procedimentos”. Ao contrário, o planejamento da auditoria interna deve considerar “o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados”. Desconsiderá-los seria um erro.