Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2021
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg045380
Banca
FGV
Órgão
TCE-PI
Ano
2021
Nível
Superior
Cargo
Auditor de Controle Externo
Durante um trabalho de auditoria, um auditor executou um procedimento para avaliar se a atividade de recepção e conferência de itens adquiridos para estoque era realizada por um funcionário adequado.O procedimento executado pelo auditor foi um teste:
Ade abrangência;
Bde inspeção;
Cde observância;
Dde revisão analítica;
Edocumental.
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GabaritoC — de observância;
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Testes de auditoria: observância vs. substantivos
Gabarito: letra C. O auditor observou a recepção e conferência de itens de estoque para verificar se o funcionário adequado realizava a atividade — isso é avaliar se o controle interno está operando conforme projetado. Trata-se, portanto, de um teste de observância (teste de controle), e não de um teste substantivo ou de uma técnica isolada.
A banca cobra a distinção entre os tipos de teste (observância vs. substantivos) e as técnicas de auditoria. No caso, o procedimento descrito é a observação (técnica), mas a pergunta é sobre o tipo de teste. O teste de observância objetiva verificar a efetividade dos controles internos (NBC TA 330). Já as alternativas incorretas confundem técnica com tipo ou referem-se a outros conceitos.
Alternativa A — ❌ Incorreta
"Teste de abrangência" não é um tipo de teste reconhecido na normativa de auditoria. O termo "abrangência" relaciona-se à extensão dos procedimentos (tamanho da amostra), não à natureza do teste. O auditor não está avaliando a abrangência, mas o funcionamento do controle.
Alternativa B — ❌ Incorreta
"Inspeção" é uma técnica de auditoria (exame de registros ou ativos físicos), não um tipo de teste. Embora o auditor possa inspecionar documentos de recepção, o procedimento descrito é de observação direta da atividade, e a pergunta é sobre a classificação do teste (observância). Portanto, a alternativa troca conceitos.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O teste de observância (ou teste de controle) visa obter evidência sobre a efetividade operacional dos controles internos. Ao verificar se a recepção e conferência é realizada pelo funcionário adequado, o auditor está testando se o controle está em funcionamento conforme estabelecido. É o caso clássico de teste de observância, conforme previsto nas normas de auditoria (NBC TA 330 / NBC TI 01).
Alternativa D — ❌ Incorreta
A revisão analítica é um procedimento substantivo que consiste na avaliação de informações por meio de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Não se aplica à verificação de execução de controle interno; é usada para detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis.
Alternativa E — ❌ Incorreta
"Teste documental" não é uma categoria de teste; refere-se à técnica de inspeção documental. O auditor pode examinar documentos como parte de um teste, mas o foco aqui é observar a execução da atividade, não examinar papéis. A alternativa confunde técnica com tipo de teste.
NÃO CAIA NESSA!
A técnica utilizada pelo auditor foi a observação (acompanhamento direto do processo), e o candidato pode procurar essa palavra nas alternativas. Como não há, a tentação é marcar "inspeção" ou "documental". A chave é perceber que a questão pergunta o tipo de teste, e não a técnica. O teste de observância é exatamente o que verifica a operação dos controles, e a observação é o meio de obter essa evidência.
Conclusão: A única alternativa que nomeia corretamente o tipo de teste é a letra C — teste de observância.