Questão de Auditoria Governamental — Processo de Auditoria — FGV 2022
Auditoria Governamental›Processo de Auditoria
Código
fg047074
Banca
FGV
Órgão
CGU
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Auditor Federal de Finanças e Controle - Auditoria e Fiscalização
As três partes envolvidas em um trabalho de asseguração participaram da definição dos requisitos do trabalho. Foi necessário, ainda, prever a colaboração de especialista externo, selecionado pelo auditor independente, em virtude da complexidade de uma parcela do objeto de auditoria.Nessas circunstâncias, considerando que não se trata de trabalho com propósito específico nem de trabalho com procedimentos previamente acordados:
Apode haver usuários previstos que não tenham participado da definição dos requisitos do trabalho;
Bo auditor independente não deve se envolver no trabalho do especialista, preservando a independência deste;
Ca responsabilidade pela conclusão de asseguração emitida é compartilhada entre o auditor independente e o especialista;
Da natureza, a época e a extensão dos procedimentos são definidas em comum acordo entre o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
Ecaso se identifique a necessidade de realizar procedimentos adicionais além dos que foram planejados, o auditor independente deverá ouvir previamente as outras duas partes.
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GabaritoA — pode haver usuários previstos que não tenham participado da definição dos requisitos do trabalho;
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Trabalhos de Asseguração – Relação Tríplice
Gabarito: letra A. A alternativa A está correta porque, em trabalhos de asseguração, os usuários previstos (intended users) não precisam ter participado da definição dos requisitos do trabalho. A relação tríplice envolve o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos, mas estes últimos podem ser terceiros (ex.: acionistas, órgãos reguladores) que não estiveram envolvidos na negociação inicial. O conteúdo de apoio (NBC TA Estrutura Conceitual) confirma que o trabalho de asseguração possui três partes, e que os usuários previstos podem ser de entidades diferentes ou da mesma entidade, sem exigir que participem da definição dos requisitos.
Aspecto
Trabalho de Asseguração (Contexto da Questão)
Esclarecimento / Fundamento
Usuários previstos
Podem não ter participado da definição dos requisitos do trabalho.
A relação tríplice não exige que os usuários (ex.: acionistas, órgãos reguladores) estejam envolvidos na negociação inicial.
Especialista externo
O auditor independente deve se envolver no trabalho do especialista (dirigir, supervisionar, revisar).
O auditor não se exime de responsabilidade; deve avaliar competência e objetividade do especialista.
Responsabilidade pela conclusão
Exclusiva do auditor independente, não compartilhada com o especialista.
O especialista é recurso técnico; a conclusão final é do auditor.
Definição dos procedimentos
De competência do auditor independente, não em comum acordo com as outras partes.
Natureza, época e extensão dos procedimentos são definidas pelo auditor, com base em seu julgamento profissional.
Procedimentos adicionais
O auditor decide, com base em seu julgamento, sem necessidade de ouvir previamente as outras partes.
A necessidade de procedimentos adicionais é identificada e executada pelo auditor, que mantém o controle do trabalho.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Afirma que pode haver usuários previstos que não tenham participado da definição dos requisitos do trabalho. Isso é correto. A definição dos requisitos é, em geral, acordada entre o auditor e a parte contratante (que pode ser a parte responsável ou um contratante separado). Os usuários previstos, como o público em geral ou órgãos fiscalizadores, não precisam ter participado desse processo.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que o auditor independente não deve se envolver no trabalho do especialista, preservando a independência deste. Errado. O auditor é responsável por dirigir, supervisionar e revisar o trabalho do especialista externo, avaliando sua competência e objetividade. O auditor não se exime de responsabilidade; ao contrário, deve garantir que o trabalho do especialista seja adequado para os fins da auditoria.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Afirma que a responsabilidade pela conclusão de asseguração é compartilhada entre o auditor independente e o especialista. Errado. O auditor assume a responsabilidade integral pela conclusão de asseguração emitida. O especialista atua como recurso técnico, mas a conclusão final é de responsabilidade exclusiva do auditor.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que a natureza, a época e a extensão dos procedimentos são definidas em comum acordo entre o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos. Errado. Cabe ao auditor, com base em seu julgamento profissional, definir a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de acordo com o risco e a materialidade. Embora possa haver discussões com a parte responsável, a decisão final é técnica e privativa do auditor.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Afirma que, se houver necessidade de procedimentos adicionais além dos planejados, o auditor independente deverá ouvir previamente as outras duas partes. Errado. O auditor, ao identificar a necessidade de procedimentos adicionais, pode realizá-los com base em seu julgamento profissional, sem necessidade de autorização prévia das outras partes. Isso faz parte da flexibilidade inerente ao planejamento de auditoria.
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir o candidato ao sugerir que os usuários previstos devem participar da definição dos requisitos (alternativa A é contrária a essa ideia). Na verdade, eles podem não ter participado – o que é comum em auditorias externas. Fique atento: "usuários previstos" não se confunde com "parte contratante".
PEGA ESSA DICA!
Memorize os três elementos do trabalho de asseguração: auditor independente, parte responsável e usuários previstos. Lembre-se de que o auditor é o responsável pela conclusão, mesmo quando utiliza especialistas. A definição dos procedimentos é prerrogativa técnica do auditor.