Auditoria Governamental · FGV · 2022 | Questão sqc-fg047078

Auditoria GovernamentalComunicação de Resultados (Parecer de auditoria)

Código: fg047078
Banca: FGV
Órgão: CGU
Ano: 2022
Nível: Superior

Cargo: Auditor Federal de Finanças e Controle - Auditoria e Fiscalização

Determinada equipe de auditoria investigou a causa raiz de um achado, mas não conseguiu chegar a uma conclusão. Então, apresentou a matriz de achados ao supervisor, com a observação de que “não foi possível identificar a causa do achado”.O supervisor, com base na Orientação Prática sobre Relatório de Auditoria, deverá responder que a equipe:

Adeveria ter indicado, como causa do achado, “fragilidades nos controles internos”;
Bdeveria ter prorrogado a execução do trabalho até que chegasse a uma conclusão quanto à causa raiz do achado;
Cdeveria ter indicado, como causa do achado, o descumprimento do dispositivo legal que regula a matéria;
Ddeveria, juntamente com o supervisor, avaliar a possibilidade de concluir o trabalho com base em causas de nível intermediário;
Epoderia deixar de indicar a causa do achado, desde que propusesse recomendar à unidade auditada a realização de um trabalho para identificar a referida causa.

Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — deveria, juntamente com o supervisor, avaliar a possibilidade de concluir o trabalho com base em causas de nível intermediário;

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Matriz de achados de auditoria – identificação de causas

Gabarito: letra D. Quando a equipe de auditoria não consegue identificar a causa raiz de um achado, o supervisor deve orientar que se avalie, em conjunto com a equipe, a possibilidade de concluir o trabalho com base em causas de nível intermediário, conforme boas práticas de auditoria governamental e a Orientação Prática sobre Relatório de Auditoria.

A questão exige conhecimento do tratamento de situações em que a causa raiz não é identificável. O conteúdo de apoio da matriz de achados ressalta que, após caracterizar o achado, a equipe deve identificar causas e efeitos, mas, em função da complexidade, a análise pode se estender até a fase do relatório. Isso não significa que a equipe deve procrastinar ou omitir a causa. A alternativa D reflete a solução mais adequada: avaliar causas intermediárias com o supervisor.

Alternativa A – ❌ Incorreta

Indicar genericamente “fragilidades nos controles internos” como causa não é suficiente sem evidências específicas. O enunciado afirma que a equipe não conseguiu chegar a uma conclusão, o que invalida a indicação de uma causa não fundamentada.

Alternativa B – ❌ Incorreta

Prorrogar a execução do trabalho indefinidamente compromete a tempestividade da auditoria e não é solução prática. O próprio conteúdo de apoio admite que a análise pode se estender, mas não obriga a prorrogação além do razoável.

Alternativa C – ❌ Incorreta

Atribuir como causa o descumprimento de dispositivo legal seria uma conclusão apressada, pois não houve identificação da causa raiz; pode não corresponder à realidade.

Alternativa D – ✅ Correta ⟵ GABARITO

A equipe e o supervisor devem avaliar se causas de nível intermediário (proximais) são suficientes para fundamentar o relatório. Essa é a conduta recomendada quando a causa raiz não é determinável, permitindo concluir o trabalho com qualidade e tempestividade.

Alternativa E – ❌ Incorreta

Omitir a causa e apenas recomendar que a unidade auditada realize trabalho para identificá-la transfere a responsabilidade indevidamente e enfraquece a matriz de achados. A equipe deve, no mínimo, registrar as causas que conseguiu identificar.

Conclusão: A resposta correta é a letra D, pois admite o uso de causas intermediárias após avaliação conjunta com o supervisor, alinhada às práticas de auditoria governamental.

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