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Questão de Auditoria — Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças — FGV 2022

AuditoriaAuditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças
Código
fg047114
Banca
FGV
Órgão
CGU
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Auditor Federal de Finanças e Controle - Contabilidade Pública e Finanças
No planejamento de uma auditoria de demonstrações contábeis, o auditor está empenhado em planejar os procedimentos de auditoria em resposta aos riscos de distorção relevante no nível das afirmações. O auditor avalia que procedimentos deverá aplicar em relação aos seguintes controles, nos quais ele planeja confiar:• Controle C1: foi avaliado como operacionalmente efetivo em auditoria realizada há cinco anos e não foi testado nas auditorias seguintes;• Controle C2: refere-se a risco significativo e foi avaliado como operacionalmente efetivo nas auditorias dos últimos cinco exercícios; e• Controle C3: foi implementado no exercício anterior e refere-se a risco significativo.O auditor tem convicção de que as evidências a respeito da efetividade operacional de C1 e C2 continuam relevantes e não houve alterações significativas em nenhum dos dois controles.O auditor deve:
  1. Atestar C3 e considerar desnecessário testar C1 e C2;
  2. Btestar C1 e C2 e considerar desnecessário testar C3;
  3. Ctestar C1 e C3 e considerar desnecessário testar C2;
  4. Dtestar C1, C2 e C3;
  5. Econsiderar desnecessário testar C1, C2 e C3.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — testar C1, C2 e C3;

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Auditoria: Teste de Controles – Confiança em Controles Anteriores e Riscos Significativos

Gabarito: letra D. O auditor deve testar a efetividade operacional de todos os três controles (C1, C2 e C3) nas circunstâncias descritas, conforme as normas de auditoria (NBC TA 330). O controle C1 não pode ter seu teste aproveitado por ter decorrido mais de três anos; C2, por ser de risco significativo, exige teste anual; e C3, por ser novo e de risco significativo, também deve ser testado no período.

A questão avalia o conhecimento sobre os requisitos de testagem de controles quando o auditor planeja confiar neles. As normas (NBC TA 330, itens 14 a 16, e materiais explicativos) estabelecem que:

  • Para controles que não tratam de riscos significativos, o auditor pode utilizar evidência de auditoria anterior desde que não tenham ocorrido mudanças e que o último teste tenha sido há no máximo três exercícios. C1 foi testado há cinco anos, portanto a evidência não é mais válida.

  • Para controles que tratam de riscos significativos, o auditor deve testá-los a cada exercício (teste anual). C2, embora testado nos últimos cinco anos, deve ser testado novamente no exercício atual.

  • Controles novos (implementados no exercício) que tratam de riscos significativos também exigem teste no primeiro ano de operação.

Assim, todos os três controles demandam teste no período corrente.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que apenas C3 deve ser testado, dispensando C1 e C2. Erro: subestima a exigência de teste para C1 (teste muito antigo) e para C2 (risco significativo exige teste anual).

Alternativa B — ❌ Incorreta

Propõe testar C1 e C2, mas dispensar C3. Erro: C3, por ser novo e de risco significativo, também deve ser testado.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Sugere testar C1 e C3, dispensando C2. Erro: C2 é risco significativo e exige teste anual, não podendo ser dispensado.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Testar C1, C2 e C3. Conforme a fundamentação acima, todos devem ser testados: C1 por decurso de prazo (mais de três anos), C2 por ser risco significativo (exige teste anual) e C3 por ser novo e de risco significativo.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Considera desnecessário testar qualquer controle. Erro: ignora completamente as exigências normativas de testagem para confiança em controles, especialmente os de risco significativo e os com teste defasado.

NÃO CAIA NESSA!

A banca utiliza a confiança subjetiva do auditor ("convicção de que as evidências continuam relevantes") para induzir o candidato a pensar que os controles C1 e C2 não precisariam ser retestados. Contudo, as normas impõem limites objetivos (prazo máximo de três anos para controles não significativos e testagem anual para riscos significativos), que prevalecem sobre a opinião do auditor.

Gabarito: letra D.

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