Questão de Auditoria Governamental — Auditoria Governamental — FGV 2022
Auditoria Governamental›Auditoria Governamental
Código
fg047120
Banca
FGV
Órgão
CGU
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Auditor Federal de Finanças e Controle - Contabilidade Pública e Finanças
A Unidade de Auditoria Interna Governamental (UAIG) considerou inadequado o ambiente de controle em um órgão do Poder Executivo Federal. O dirigente máximo do órgão contestou a conclusão da UAIG, alegando que:• o código de ética dos servidores é disseminado e bem conhecido pelo pessoal;• há normas e manuais de execução para quase todas as atividades;• as responsabilidades estão adequadamente definidas em norma;• os servidores têm seu desempenho avaliado periodicamente e recebem feedback sobre os pontos em que precisam evoluir.Nesse caso, um dos motivos que levaram a UAIG a considerar inadequado o ambiente de controle pode ter sido:
Acontroles internos insuficientes em alguns processos de trabalho;
Bestilo gerencial que não valoriza a supervisão dos controles internos da gestão;
Cinsuficiência no alcance das metas do último exercício;
Ddeficiências no fluxo das informações em determinado processo de trabalho finalístico;
Eexistência de alguns casos de descumprimento do código de ética, os quais resultaram em aplicação de sanções.
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GabaritoB — estilo gerencial que não valoriza a supervisão dos controles internos da gestão;
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Ambiente de Controle em Auditoria Governamental
Gabarito: letra B. A Unidade de Auditoria Interna Governamental (UAIG) considerou inadequado o ambiente de controle porque, apesar de existirem normas, código de ética e avaliação de desempenho, o estilo gerencial não valoriza a supervisão dos controles internos da gestão. O ambiente de controle é o conjunto de normas, processos e estruturas que fornece a base para o controle interno (COSO); a supervisão ativa da alta administração é um elemento essencial. A mera existência de documentos formais não garante um ambiente de controle adequado se a gestão não demonstra compromisso com a supervisão contínua.
Conceito: Ambiente de controle é a base do controle interno, incluindo a integridade, os valores éticos, a competência, a filosofia da administração, o estilo gerencial e a forma como a supervisão é exercida (COSO).
Componente do Controle Interno (COSO)
Elemento Avaliado
Relação com o Ambiente de Controle
Conclusão
Ambiente de Controle
Estilo gerencial e supervisão dos controles
Essencial: a atitude da alta administração (tone at the top) define a base do controle.
Inadequado (Gabarito B)
Atividades de Controle
Controles internos em processos de trabalho
Não é o foco do ambiente de controle; refere-se a outro componente.
Adequado (Alternativa A)
Informação e Comunicação
Fluxo de informações em processos finalísticos
Não é o foco do ambiente de controle; refere-se a outro componente.
Adequado (Alternativa D)
Monitoramento
Supervisão e avaliação de desempenho
Embora relacionado, a mera existência de avaliação não garante ambiente adequado se a supervisão gerencial é falha.
Parcialmente adequado (Alternativa E)
Fatores do Ambiente de Controle
Código de ética, normas, definição de responsabilidades
São elementos formais, mas insuficientes sem compromisso gerencial com a supervisão.
Inadequado (Gabarito B)
Ambiente de controle (COSO): Base do controle interno (Integridade e valores éticos, Competência, Filosofia da administração, Estilo gerencial, Supervisão (tone at the top)); Elementos formais (Código de ética, Normas e manuais, Definição de responsabilidades, Avaliação de desempenho); Problema identificado (Estilo gerencial sem supervisão)
Alternativa A — ❌ Incorreta
Insuficiência de controles internos em processos é um problema relacionado às atividades de controle (outro componente), não ao ambiente de controle propriamente dito. O dirigente até mencionou normas e manuais, que são controles, mas a UAIG focou no ambiente, não nos controles específicos.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O estilo gerencial que não valoriza a supervisão dos controles internos compromete o ambiente de controle. Mesmo com todas as formalidades, se a administração não demonstra atitude positiva em relação ao controle (tone at the top), o ambiente é frágil. A supervisão é parte integrante do ambiente de controle (COSO).
Alternativa C — ❌ Incorreta
Insuficiência no alcance de metas é um indicador de desempenho, não um fator do ambiente de controle. Metas não atingidas podem decorrer de vários fatores, mas não são, por si, motivo para considerar o ambiente inadequado.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Deficiências no fluxo de informações referem-se ao componente informação e comunicação do controle interno, não ao ambiente de controle. A questão trata especificamente do ambiente de controle.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A existência de casos de descumprimento do código de ética com aplicação de sanções indica que o controle está funcionando (detecção e correção). Isso não enfraquece o ambiente de controle; pelo contrário, demonstra que as regras são aplicadas. A inadequação apontada pela UAIG é anterior a isso, na falta de supervisão.
NÃO CAIA NESSA!
O ponto central é distinguir ambiente de controle (atitude da gestão) de atividades de controle (procedimentos formais). A banca lista vários elementos que parecem positivos (código, normas, responsabilidades, avaliação), mas o que falta é a supervisão efetiva — isso é a essência do ambiente de controle. Cuidado para não confundir.
Conclusão: A UAIG avaliou o ambiente de controle e identificou que, apesar da existência de normas e condutas formais, a gestão não valoriza a supervisão dos controles internos, o que compromete a base do sistema de controle interno. Portanto, a alternativa B é a correta.