Questão de Contabilidade Geral — Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC — FGV 2022
Contabilidade Geral›Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC
Código
fg049224
Banca
FGV
Órgão
PC-AM
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Perito Criminal - 4ª Classe - Contabilidade
Uma sociedade empresária apresentava os seguintes saldos em 31/12/X0:• Disponibilidades: R$ 20.000.• Aplicações financeiras resgatáveis em 60 dias, sem restrições ou penalidades: R$ 15.000.• Banco-conta poupança: R$ 30.000.• Saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de cheques especiais: R$ 8.000.Assinale a opção que indica o saldo do Caixa e Equivalentes de Caixa da sociedade empresária em 31/12/X0.
AR$ 27.000.
BR$ 35.000.
CR$ 50.000.
DR$ 57.000.
ER$ 65.000.
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GabaritoD — R$ 57.000.
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Caixa e Equivalentes de Caixa
Gabarito: letra D. O saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa em 31/12/X0 é de R$ 57.000,00, composto pela soma das disponibilidades (R$ 20.000), aplicações financeiras resgatáveis em 60 dias (R$ 15.000) e poupança (R$ 30.000), deduzido o saldo a descoberto de cheque especial (R$ 8.000), conforme a NBC TG 03, item 8. Aplicações com vencimento até 3 meses são equivalentes de caixa (NBC TG 1000, item 7.2), e a poupança é considerada caixa. O cheque especial, por ser parte integral da gestão de caixa, é incluído como componente redutor.
NBC-TG-03-8
"Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa."
1DisponibilidadesR$ 20.000
2Aplicações (60 dias)R$ 15.000
3PoupançaR$ 30.000
4Cheque especial (redutor)- R$ 8.000
5Saldo finalR$ 57.000
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Alternativa A — ❌ Incorreta (R$ 27.000)
Considera apenas as disponibilidades (R$ 20.000) e as aplicações (R$ 15.000), ignorando a poupança (R$ 30.000) e o cheque especial (R$ 8.000). A poupança é disponibilidade imediata, portanto caixa.
Alternativa B — ❌ Incorreta (R$ 35.000)
Soma disponibilidades (R$ 20.000) e poupança (R$ 30.000), desconsiderando as aplicações financeiras de 60 dias, que são equivalentes de caixa, e o cheque especial.
Alternativa C — ❌ Incorreta (R$ 50.000)
Soma disponibilidades (R$ 20.000) e poupança (R$ 30.000), mas exclui as aplicações e o cheque especial. As aplicações devem ser incluídas como equivalentes de caixa.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Disponibilidades (R$ 20.000) + Aplicações (R$ 15.000) + Poupança (R$ 30.000) - Cheque especial (R$ 8.000) = R$ 57.000. O cheque especial, por ser saldo a descoberto decorrente de cheque especial e parte da gestão de caixa, reduz o caixa (NBC TG 03, item 8).
Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 65.000)
Soma todos os itens positivos (20+15+30 = 65.000) sem deduzir o cheque especial. Erro ao tratar o saldo a descoberto como se aumentasse o caixa, quando na verdade é um valor negativo que deve ser subtraído.