Questão de Auditoria — Evidência de Auditoria — FGV 2022

NBC TA 500 (R1) – Indagação como Procedimento de Auditoria

Gabarito: letra C. A avaliação das respostas às indagações é parte integrante do processo de indagação, conforme explicitado na NBC TA 500 (R1). As demais alternativas incorrem em erros como exigir formalidade escrita, restringir o uso a pontos específicos, exigir convergência obrigatória ou superestimar a suficiência da indagação isolada.

A banca cobra o conhecimento literal da norma, especialmente o tratamento dado à indagação como procedimento de auditoria. Segundo a NBC TA 500 (R1), a indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento dentro ou fora da entidade. Embora possa fornecer evidência importante, a indagação sozinha geralmente não é suficiente para concluir sobre a ausência de distorção relevante ou sobre a eficácia operacional dos controles. Contudo, a avaliação das respostas obtidas é etapa obrigatória e contínua do processo, o que torna a alternativa C a única plenamente correta.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que as indagações e suas respostas "devem ser formais e por escrito". A norma não impõe essa formalidade obrigatória; as indagações podem ser orais ou escritas, formais ou informais, dependendo das circunstâncias. O que se exige é que o auditor documente o trabalho, mas não que toda indagação seja formal por escrito.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Diz que as indagações "são utilizadas somente em pontos específicos da auditoria". Na verdade, a indagação é um procedimento transversal, aplicável em várias fases: desde a avaliação de riscos até os procedimentos substantivos e de conclusão. Não se restringe a pontos específicos.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Afirma que "a avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação". É exatamente o que consta na NBC TA 500 (R1): o auditor deve avaliar se as respostas obtidas são plausíveis e consistentes com outras evidências. Essa avaliação é contínua e integrada ao procedimento, não uma etapa separada.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Estabelece que "as respostas às indagações devem fornecer informações convergentes com as obtidas pelo auditor". A norma não exige convergência forçada; ao contrário, se houver inconsistências, o auditor deve aprofundar os procedimentos para resolver a divergência. A convergência não é um requisito, mas um resultado esperado quando as evidências são confiáveis.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Sustenta que as indagações "costumam fornecer, sozinhas, evidências de auditoria suficientes sobre a ausência de distorção relevante no nível da afirmação". A NBC TA 500 (R1) é clara: a indagação isolada não proporciona evidência suficiente para afirmar a ausência de distorção relevante. Ela pode indicar a presença de distorção, mas não a ausência com a confiabilidade necessária.

Gabarito: letra C.